Решение № 2А-3462/2019 2А-3462/2019~М-3168/2019 М-3168/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2А-3462/2019

Дело № 2а-3462/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2019 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Федькаевой М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога по уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога по применению патентной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 17 982 рублей 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31 рубля 47 копеек, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГг. в размере 3 956 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 рублей 92 копеек, налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения, в размере 6 630 рублей, пени в размере 37 рублей 54 копеек, а всего 28 644 рублей 54 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. ответчик ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, то есть в указанный период он являлся плательщиком страховых взносов, налогов. Ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность, несвоевременно уплатил страховые взносы, так же в период с №. ФИО1 применялась патентная система налогообложения, стоимость патента - 6630 рублей, которая им оплачена не была. В связи с несвоевременной уплатой указанных обязательных платежей ответчику были начислены пени.

Дело на основании п. 2 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С ДД.ММ.ГГГГг. в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГг. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГг. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

С ДД.ММ.ГГГГг. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

До ДД.ММ.ГГГГг. исчисление страховых взносов производилось в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГг. № 212-ФЗ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Согласно ст.346.44 НУ РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, то есть в указанный период он являлся плательщиком страховых взносов, налогов, о чем свидетельствует представленная суду Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. №), так же в период с №. ответчиком была применена патентная система налогообложения.

Из материалов дела следует, что в результате контрольных функций, осуществленных ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска в связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязательств по уплате налогов, ему начислены пени.

В адрес ФИО1 истцом были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГг. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг, требование № от ДД.ММ.ГГГГг. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., требование № от ДД.ММ.ГГГГг. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. №).

Судом установлено, что налоговые требования отправлены налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

До настоящего времени, задолженность по уплате взносов, налогов, пени ответчиком не оплачена.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, требования об уплате взносов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога за использование патентной системы в установленный требованиями срок до ДД.ММ.ГГГГг. исполнены не были, в связи, с чем ДД.ММ.ГГГГг. ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратились к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога в связи с применением патентной системы налогообложения (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Челябинска вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России в Ленинском районе г. Челябинска о взыскании недоимки с ФИО1 в связи с пропуском срока, который истек ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГг. истец ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратился с иском в Ленинский районный суд г.Челябинска, что подтверждается входящим штампом, то есть по истечении установленного законом 6-месячного срока для обращения.

Между тем, истец обратился с иском в суд только ДД.ММ.ГГГГг., в связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, так как срок для подачи административного искового заявления в суд истек ДД.ММ.ГГГГг., поскольку сумма, подлежащая взысканию, превысила порог в 3000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств того, что истец не имел возможности своевременно обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика, в нарушение ст. 62 КАС РФ в суд не представлено.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в качестве уважительности причин пропуска срока истец указывает, что заблаговременно обнаружить данную задолженность не представлялось возможным, задолженность была обнаружена в результате проведенных мероприятий мониторинга в 2019 году.

Однако заявленное истцом ходатайство удовлетворению не подлежит, поскольку каких-либо доказательств о наличии уважительных причин пропуска срока для предъявления административного искового заявления, либо обстоятельств, препятствующих подаче административного искового заявления в срок, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не представлено, данная причина, как не выявление задолженности в установленный законом срок, не является уважительной, поскольку ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, им должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Кроме того, внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока. Об этом также указано в абз. 3 п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодеком РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогам за спорный период.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 17 982 рублей 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31 рубля 47 копеек, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГг. в размере 3 956 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 рублей 92 копеек, налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения, в размере 6 630 рублей, пени в размере 37 рублей 54 копеек, а всего 28 644 рублей 54 копеек следует отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 226-227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога по уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога в связи с применением патентной системы налогообложения отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий М.А. Федькаева