Решение № 2А-68/2020 2А-68/2020~М-30/2020 М-30/2020 от 16 апреля 2020 г. по делу № 2А-68/2020

Дело № 2а-68/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<...> 17 апреля 2020 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Серожеевой Г.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России 7 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о №) взыскании недоимки: пени по земельному налогу за 2016 год – 38 руб. 66 коп.; земельного налога за 2017 год – 2 082 руб., пени – 33 руб. 84 коп.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является владельцем недвижимого имущества (земельных участков) являющихся объектом налогообложения, в связи с чем является плательщиком земельного налога. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик налоги не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес были направлены уведомление и требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 была начислена пеня. Указанную сумму недоимки по налогам и пене истец просит взыскать с ответчика.

Административный истец в лице начальника Межрайонной ИФНС России 7 по Алтайскому краю ФИО2 до рассмотрения дела представила заявление об отказе от части исковых требований в связи с уменьшением задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 730 руб. (за земельный участок по адресу <адрес> и просит взыскать с ответчика задолженность: пеню за 2016 – 38 руб. 66 коп.; земельный налог за 2017 год – 1 352 руб., пеню – 33 руб. 84 коп.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Вопросы налогообложения физических лиц (собственников земельных участков), порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано руководителем ФИО2, имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, п.3 ст.396, п.4 ст.397 НК РФ, сумма земельного налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1, 3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 3 000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2, 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды, истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выяснение соблюдения сроков направления налогового уведомления влияет только на возможность взыскания суммы пени.

Налоговые уведомления о необходимости уплаты в том числе земельного налога за 2016 г. (№ от <дата>), за 2017 г.(№ от <дата>), получены ответчиком через Личный кабинет налогоплательщика (дата регистрации в ЛК <дата>) – <дата> и <дата>, соответственно.

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на <дата>, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по земельному налогу за 2016 г. (2 749 руб.), пеню (50,86 руб., в том числе 12,2 руб. за прошлый период), в срок до <дата>, требование получено налогоплательщиком через Личный кабинет налогоплательщика <дата> (л.д.13,14).

По требованию об уплате налога № по состоянию на <дата>, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по земельному налогу за 2017 г. (2 275 руб.), пеню (33,84 руб.), в срок до <дата>, требование получено налогоплательщиком через Личный кабинет налогоплательщика <дата> (л.д.12,14).

В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с <дата> до <дата>.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края в предусмотренные сроки, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями должника по поводу отсутствия дома по адресу <адрес>, определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с <дата> по <дата>.

Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края 04.02.2020, то есть в сроки предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, судом установлено следующее.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Согласно ч.1 ст.389, ч.1 ст.390 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом) определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В силу требований ч.2 ст.387 НК РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).

Согласно выписке из ЕГРН от <дата> и налоговым уведомлениям, ФИО1 в 2016-2017 году и по настоящее время является собственником земельных участков по адресу:

- <адрес> (право собственности зарегистрировано <дата>), кадастровая стоимость (налоговая база) составляет – 322 177 руб., доля в праве – 1, (не облагаемая налогом в 2017 году сумма 54 102 руб.), количество месяцев - 12, налоговая ставка 0,3 %, исчисленная сумма налога за 2016, 2017 г.г. составила 967 и 804 руб., соответственно.

- <адрес> рабочий участок №, (право собственности зарегистрировано <дата>), кадастровая стоимость (налоговая база) составляет – 8 146 728 руб., доля в праве – 1/33, количество месяцев - 12, налоговая ставка 0,3 %, исчисленная сумма налога за 2016, 2017 г.г. составила 741 руб. за каждый.

Сумма земельного налога за 2016 год ответчиком оплачена с просрочкой в полном объеме, недоимка по земельному налогу за 2017 год, с учетом частичной оплаты, составляет 1 352 руб.

Правильность применения административным истцом при исчислении суммы земельного налога налоговой ставки в размере 0,3 % подтверждается Решением Подстепновского сельского Совета народных депутатов Ребрихинского района Алтайского края от 07.11.2014 № 37 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Подстепновский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края».

Налоговые ставки, установленные данным Решением от 07.11.2014 № 37 определены в пределах указанных в ст.394 НК РФ.

Сведения о том, что принадлежащие ответчику земельные участки в силу требований ч.2 ст.389 НК РФ не относятся к объектам налогообложения, либо ФИО1 не относится к числу налогоплательщиков (ч.2 ст.388 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.395 НК РФ) ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Действующее законодательство присваивает статус налогоплательщика земельного налога лицам, перечисленным в ст.388 НК РФ, наличие либо отсутствие факта непосредственного использования лицом земельного участка, в том числе отбывание наказания в местах лишения свободы, юридического значения для начисления налога не имеет.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Срок направления налоговых уведомлений в соответствии с положениями ст.52 НК РФ административным истцом не нарушен, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ, за просрочку уплаты земельного налога начислена пеня.

Однако, расчет пени представленный истцом, является неверным, в связи с отсутствием доказательств принадлежности ответчику земельного участка по адресу по адресу <адрес>, при расчете пени сумма налога начисленная за указанную собственность подлежит вычету, следовательно сумма пени начисленная за недоимку по земельному налогу, с учетом изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ составит:

- за 2016 год, за период с <дата> по <дата> – 25,9 руб.;

- за 2017 год, за период с <дата> по <дата> – 23,1 руб.

Указанный расчет не выходит за пределы сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налога и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ФИО1 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (98,35 %) в размере 393,4 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся <дата> в <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю сумму недоимки в размере 1 401 (одна тысяча четыреста один) руб., в том числе:

по земельному налогу за 2017 год в размере 1 352 руб., пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год – 23,1 руб.;

пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016 год – 25,9 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 393 (триста девяносто три) руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст.310 КАС РФ (принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле).

.
Председательствующий Серожеева Г.Ф.