Решение № 2А-661/2024 2А-661/2024~М-630/2024 М-630/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-661/2024

31RS0004-01-2024-000855-70 Дело 2а-661/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2024 года город Валуйки

Судья Валуйского районного суда Белгородской области Кириллова О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное деле по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1. является плательщиком налога на имущество как собственник жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 69,1 кв.м. (дата регистрации 09.1.2011г.), также ответчик является плательщиком транспортного налога, как собственник транспортных средств:

- автомобиля, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: ВАЗ 21102, <данные изъяты>, год выпуска 2001, дата регистрации права 27.10.2012г, дата прекращения владения 31.01.2021г.;

- автомобиля, государственный регистрационный знак <данные изъяты> марка/модель: ВА321011, год выпуска 1978г., дата регистрации права 21.06.2006г., дата прекращения владения 31.01.2021г.;

- автомобиля, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: OPEL SENATOR 3.0, <данные изъяты>, год выпуска 1990г., дата регистрации права 22.06.2007г., дата прекращения владения 31.01.2021г.

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов в установленный законом срок, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность на общую сумму 15346,34 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога имущество за 2018 год за период с

03.12.2019 г. по 27.12.2022 г. в сумме 39.29 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога имущество за 2020 год за период с

13.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 17.79 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с

13.04.2019 г. по 31.12.2022 г. в сумме 2665.77 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 11.12.2017 г. по 21.09.2020 г. в сумме 2262.37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с

25.02.2019 г. по 31.12.2022 г. в сумме 1839.78 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с

23.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 2086.37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с

21.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 1478.05 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с

13.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 738.05 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 12.11.2023 г. в сумме 4218.87 руб.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно с п. 1 которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

На основании п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствие со статьей 357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Признание физических лиц в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 85, 362 НК РФ, от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

К заявлению приложена карточка, содержащая сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на указанного владельца по данным, представленным в порядке ст.ст. 85, 362 НК РФ.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Из представленной административным истцом информации судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество как собственник жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадь 69,1 кв.м. ( дата регистрации 09.1.2011г.) ( лд.28)

Ответчик является плательщиком транспортного налога, как собственник транспортных средств: автомобиля, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2001, дата регистрации права 27.10.2012г, дата прекращения владения 31.01.2021г.; автомобиля, государственный регистрационный знак <данные изъяты> марка/модель: ВА321011, год выпуска 1978г., дата регистрации права 21.06.2006г., дата прекращения владения 31.01.2021г.;автомобиля, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1990г., дата регистрации права 22.06.2007г., дата прекращения владения 31.01.2021г.

Возложенную на него ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество ФИО1. в предусмотренные законом сроки не исполнил (л.д. 16-18). Суммы основного долга по имущественным налогам подлежат взысканию на основании судебных приказов № 2а-146/2017 от 20.03.2017 г., № 2а-488/2018 от 30.05.2018 г, № 2а-769/2018 от 07.08.2018 г, № 2а-937/2019 от 12.09.2019 г, № 2а-1191/2020 от, № 2а-1230/2021 от 29.10.2021 г., № 2а-1627/2022 от 25.07.2022 г. ( л.д.20-27).

Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено. В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, что подтверждается расчётом административного истца ( л.д..13-16).

Размер пени составили: пени за несвоевременную уплату налога имущество за 2018 год за период с 0312.2019г. г. по 27.12.2022 г. в сумме 39.29 руб.; пени за несвоевременную уплату налога имущество за 2020 год за период с13.12.2021г. по 31.12.2022 г. в сумме 17.79 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с13.04. 2019г. по 31.12.2022 г. в сумме 2665.77 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 11.12.2017 г. по 21.09.2020 г. в сумме 2262.37 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 25.02.2019г. по 31.12.2022 г. в сумме 1839.78 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 21.01.2020г. по 31.12.2022 г. в сумме 2086.37 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 21.12.2020г. г. по 31.12.2022 г. в сумме 1478.05 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 13.12.2021г. по 31.12.2022 г. в сумме 738.05 руб..

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

С 01.01.2023 года пеня начисляется на совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Оно должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения, если в требовании не указан более продолжительный период времени для уплаты налога (п. б ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Согалсно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии п. 4 ст. 31, ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации требование признается полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

01.09.2022г. ФИО1 направленно налоговое уведомление об уплате транспортного налога не позднее 01.12.2022г. ( л.д.8). Требование № направлено административному ответчику об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г. не позднее 26.07.2023г. ( л.д.29). В связи с неисполнение указанного требования вынесено решение № от 07.11.2023г. о взыскании задолженности за счёт денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 70982,42 руб. (л.д.19)

На основании изложенного судья приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области пени в общей сумме 15346,34 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату налога имущество за 2018 год за период с 0312.2019г. г. по 27.12.2022 г. в сумме 39.29 руб.; пени за несвоевременную уплату налога имущество за 2020 год за период с13.12.2021г. по 31.12.2022 г. в сумме 17,79 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с13.04. 2019г. по 31.12.2022 г. в сумме 2665,77 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 11.12.2017 г. по 21.09.2020 г. в сумме 2262,37 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 25.02.2019г. по 31.12.2022 г. в сумме 1839,78 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 21.01.2020г. по 31.12.2022 г. в сумме 2086,37 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 21.12.2020г. г. по 31.12.2022 г. в сумме 1478,05 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 13.12.2021г. по 31.12.2022 г. в сумме 738,05 руб., пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности ЕНС за период с 01.01.2023г. по 12.112023г. в сумме 4218,87 руб.

Перечислить взыскиваемые суммы на следующие реквизиты: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***> КПП 770801001; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983, КБКЕНП: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Валуйского городского округа государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: