Решение № 2А-153/2025 2А-153/2025(2А-3341/2024;)~М-2372/2024 2А-3341/2024 М-2372/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-153/2025

Дело № 2а-153/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-004161-85


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по встречному административному иску ФИО1 ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5589,58 руб., за 2022 год в размере 4777,58 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы за 2021 год в размере 11234,03 руб., пеню в размере 1907,89 руб., всего 23 509,08 руб.

Определением судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству, присвоен №.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по страховым взносам и сборам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34874,42 руб., суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 125,97 руб., всего 35000,39 руб.

Определением судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству, присвоен №.

Определением судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ объединены административные дела: № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, и № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с присвоением объединенному административному делу №).

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило уточнённое административное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО9 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5589,58 руб., за 2022 год в размере 4534,11 руб., всего 10123,69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило уточнённое административное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО10 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 51724,67 руб., за 2022 год в размере 1399,02 руб., всего 3123,69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил уточнённое административное исковое заявление, в котором просит взыскать недоимку по страховым взносам и сборам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 18472,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил уточнённое административное исковое заявление, в котором просит взыскать недоимку по страховым взносам и сборам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 6685,05 руб.

Определением Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по административному делу № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО11. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021,2022,2023 годы в связи с отказом административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю от указанных требований в полном объёме.

ФИО1 ФИО12 обратился в суд со встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, с учётом уточнения просит признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год;незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по зачёту уплаченного налога по страховым взносам в размере 3333 руб. в счёт задолженности, срок взыскания которого истёк.

В обоснование заявленных требований указал, что, исходя из представленного налоговым органом расчёта платежи, которые были произведены ФИО1 ФИО13 в 2021,2023 годах по страховым взносам, были зачтены за транспортный налог за 2019 год, срок взыскания по которому истёк.

В судебное заседание представители Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, ФИО1 ФИО14 извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Как следует из материалов дела, за ФИО1 ФИО15 в 2019 году был зарегистрирован легковой автомобиль Ниссан Цефиро, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 200 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ полностью погашен.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 3333 руб. и налог на имущество за 2019 год в размере 204 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3333 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 204 руб., пени в размере 34,57 руб., установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, поскольку в требовании № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3333 руб. указан срок до ДД.ММ.ГГГГ, сумма превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, т.е. 24.03.2021+6 месяцев=ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок не обращался, доказательств обратного административным истцом не представлено.

Анализ вышеуказанных положений свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год была утрачена.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3333 руб. является безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что встречное административное исковое заявление ФИО1 ФИО16 в части требований о признании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3333 руб. безнадёжной подлежит удовлетворению.

Указанная недоимка подлежит исключению из единого налогового счета ФИО1 ФИО17

Требование о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по зачёту уплаченного налога по страховым взносам в размере 3333 руб. в счёт задолженности, срок взыскания которого истёк, суд оставляет без удовлетворения в связи с его необоснованностью.

На основании вышеизложенного, встречные административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Встречные административные исковые требования ФИО1 ФИО18 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3333 рубля.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обязанность исключить из единого налогового счета ФИО1 ФИО19, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3333 рубля.

В остальной части в удовлетворении встречных административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Ю.В. Сидоренко

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>