Решение № 2А-3535/2017 2А-3535/2017~М-3138/2017 М-3138/2017 от 5 сентября 2017 г. по делу № 2А-3535/2017

Дело № 2а-3535/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«06» сентября 2017 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.,

при секретаре Гиниятулиной Е.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 12 520 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 367 рублей 41 копейка, налога на имущество физических лиц за 2014 года в размере 344 рубля, а так же пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65 рублей 74 копейки (л.д. 3-4).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что ответчик являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д.32), при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.34), сведений об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, возражений относительно заявленных требований не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Как установлено судом, ответчик ФИО1 с 27 апреля 2007 года является собственником нежилого помещения – гаража площадью 16,9 кв. м по адресу: (адрес), ГСК №, участок №, (адрес) – (адрес), с 27 апреля 2007 года является собственником нежилого помещения – гаража площадью 17,7 кв. м по адресу: (адрес), ГСК №, участок №, (адрес) – (адрес), с 24 июня 2008 года является собственником 1/4 доли в праве собственности на жилое помещение – квартиру по адресу: (адрес) - № (л.д. 22-23).

С 15 июня 2011 года ответчик ФИО1 также являлся собственником транспортного средства – Kia Cerato, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 126 л/с и транспортного средства – Мицубиси Паджеро 3.2, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 200 л/с, что подтверждается выборкой по запросу МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области (л.д. 26) и налоговым уведомлением № от (дата) (л.д. 9).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, находящегося в границах муниципального образования «город Челябинск», регламентирован нормами Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Решением Челябинской городской Думы от 25 октября 2005 года № 7/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

В силу указанных выше правовых норм плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в частности жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом в Челябинской области таковым является Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В соответствии с п.9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу п.3 ст. 3 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», в редакции действовавшей с 11 ноября 2011 года по 31 декабря 2014 года, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В установленные Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» и Законом Челябинской области «О транспортном налоге» сроки, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от (дата) по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 9-10).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 344 рубля и по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 12 520 рублей, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 8).

Факт направления в адрес налогоплательщика требования об уплате транспортного налога подтверждается копией реестра заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан (л.д. 8).

В добровольном порядке требование не исполнено.

Кроме того, в ноября 2016 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен мировым судьей (дата) (л.д. 7).

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что факт нахождения в 2014 году в собственности ФИО1 автомобилей Kia Cerato, государственный регистрационный знак №, Мицубиси Паджеро 3.2, государственный регистрационный знак № и недвижимого имущества, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате указанных налогов ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год и транспортного налога за 2014 год, подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в частности Решением Челябинской городской думы «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» установлены следующие ставки налога на помещения жилого назначения: при стоимости имущества до 300 000 рублей (включительно) – 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей – 0,22 %; свыше 500 000 до 1 500 000 рублей – 0,7%; свыше 1 500 000 рублей – 1,2 %.

Представленный истцом расчет налога на имущество за 2014 год (л.д. 9) отвечает требованиям п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» и Решения Челябинской городской думы «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц исчислена следующим образом: (55 386 рублей (инвентаризационная стоимость гаража площадью 16,8 кв. м) * 1 (доля ответчика) * 0,1 % (ставка налога в соответствии с Решением Челябинской городской думы «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)) + (57 265 рублей (инвентаризационная стоимость гаража площадью 17,7 кв. м) * 1 (доля ответчика) * 0,1 % (ставка налога в соответствии с Решением Челябинской городской думы «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)) + (926 806 рублей (инвентаризационная стоимость квартиры) * 1/4 (доля ответчика) * 0,1 % (ставка налога в соответствии с Решением Челябинской городской думы «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)) = 344 рубля.

Данная сумма подлежит взысканию в доход местного бюджета, так как согласно п.4 Решения Челябинской городской думы «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» налоги, начисленные на имущество физических лиц, находящегося в пределах границ муниципального образования «город Челябинск», зачисляются в местный бюджет.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога исчислена с учетом мощности двигателя принадлежащих ФИО1 транспортных средств, установленных Законом Челябинской области «О транспортном налоге» налоговых ставок на 2014 год для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 7,7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 20, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75, свыше 250 л.с. – 150; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25, свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65, свыше 250 л.с. – 85.

Сумма транспортного налога с учетом указанных выше показателей составила 12 520 рублей, которая исчислена следующим образом: (126 (налоговая база – мощность автомобиля Kia Cerato) * 20 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика)) + (200 (налоговая база – мощность автомобиля Мицубиси Паджеро 3.2) * 50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика)).

Указанная выше сумма также подлежит взысканию в доход бюджета Челябинской области, так как согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки, всего по транспортному налогу за период с 06 ноября 2014 года по 16 октября 2015 года в размере 1 378 рублей 94 копейки (1 269 рублей 59 копеек + 109 рублей 35 копеек), по налогу на имущество физических лиц за период с 06 ноября 2014 года по 16 октября 2015 года – 66 рублей 80 копеек (62 рубля 54 копейки + 4 рубля 26 копеек) (л.д.18-26).

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, однако с учетом положений ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, с ответчика подлежит взысканию пеня по транспортному налогу в размере 1 367 рублей 41 копейка, по налогу на имущество физических лиц в размере 65 рублей 74 копейки.

Суммы пени подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 571 рубль 89 копеек, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес) – №, в доход местного бюджета задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 12 520 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 344 рубля, пени по транспортному налогу за период с 06 ноября 2014 года по 16 октября 2015 года в размере 1 367 рублей 41 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по 16 октября 2015 года в размере 65 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес) – №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 571 рубль 89 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.А. Максимова