Решение № 2А-1172/2023 2А-1172/2023~М-925/2023 А-1172/2023 М-925/2023 от 3 октября 2023 г. по делу № 2А-1172/2023

Дело №а-1172/2023

Поступило в суд 28.07.2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

Резолютивная часть оглашена 04 октября 2023 года.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

р.<адрес>

Ордынский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Отт С.А.,

при секретаре Кащеевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая, что на налоговом учете в инспекции состоит ФИО1, на налогоплательщиков возложена обязанность по уплате законно установленных налогов. ФИО1 ИНН: <***> был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО2 № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является налогоплательщиком, перешедшим на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по Налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения и пени в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования истек, сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена. На дату предъявления заявления о взыскании задолженности налогоплательщик имеется задолженность всего в размере <данные изъяты>, в том числе: Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере - <данные изъяты> за 2022 год. Пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере - <данные изъяты> за 2022 год, начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларации по УСН: ДД.ММ.ГГГГ № - за 2022 год налог к уплате <данные изъяты> Исчисленный налог по УСН за год уплачен налогоплательщиком не своевременно с нарушением сроков уплаты по требованиям. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. На момент направления требования налогоплательщику начислены пени: по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: -за 2022 год: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: -за 2022 год: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в установленный налоговым законодательством срок. Просит взыскать с ФИО1 ИНН: <***> задолженность по налогам и пени: Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022г. в размере <данные изъяты> Пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022г. в размере <данные изъяты> Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022г. в размере <данные изъяты> Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022г. в размере <данные изъяты> Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: -за 2022 год: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: -за 2022 год: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, процессуальных препятствий для этого не имеется, правила надлежащего извещения судом соблюдены.

В силу требований статьи57Конституции Российской Федерации, статьи3Налоговогокодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 ч.1 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленныеналогии выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицомв установленный срок обязанностипоуплатеналога, сбора, пеней, штрафовналоговыйорган, направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст.48НК РФ обратиться в суд с заявлением овзысканииналога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данногофизического лица. При этом, указанная норма предусматривает срок такого обращения в суд с заявлением овзыскании недоимкипоналогу.

Судом установлено, что мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-104/2023-24-2 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась с административным иском в суд, т.е. в шестимесячный срок, установленный НК РФ.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Данное правило распространяется также в случае неуплаты пени и штрафных санкций (п.8 ст.45 НК РФ).

Требование об уплате налога, страховых взносов направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как указано в п.8 ст.69 НК РФ, правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам

Согласно ст. 75 ч. 1, ч. 4 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН: <***> был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО2 № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является налогоплательщиком, перешедшим на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения и пени в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования истек, сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

На дату предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности ФИО1 имеется задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере <данные изъяты>, в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере - <данные изъяты> за 2022 год; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере - <данные изъяты> за 2022 год, начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящей статьей.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

ФИО1, как индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларации по УСН №ДД.ММ.ГГГГ год, налог к уплате <данные изъяты>

Исчисленный налог по УСН за год уплачен налогоплательщиком не своевременно с нарушением сроков уплаты по требованиям.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты страховых взносов.

На основании пп.2 п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ст., 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, ФИО1 не была исполнена обязанность по своевременной уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговая инспекция предъявила ФИО1 требования об уплате налога, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022год в размере <данные изъяты>; налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере <данные изъяты>; Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в размере заявленных исковых требований.

Судом проверен расчет недоимки по налогам, предъявленных к взысканию, расчет признается верным.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты>.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 ч.1 п. 19 НК РФ налоговый орган, являющийся государственным органом в силу п.1.2 Регламента Федеральной налоговой службы (утв. приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-7/53@ от ДД.ММ.ГГГГ), и освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере <данные изъяты> на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по налогам и пени:

- Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022 год в размере <данные изъяты>

- Пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022 год в размере <данные изъяты>

-Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере <данные изъяты>

-Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере <данные изъяты>

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ордынский районный суд <адрес>.

Судья С.А. Отт