Решение № 2А-113/2017 2А-113/2017~М-70/2017 М-70/2017 от 12 июня 2017 г. по делу № 2А-113/2017

Дело № 2а-113/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2017 г. с. Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Бандуровской Е.В.,

при секретаре Бухаровой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 786 рублей 43 коп. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2009 год – 148,08 рублей, за 2012 год – 68,87 рублей, за 2013 год – 203 рубля, за 2014 год – 203 рубля и пени по налогу на имущество в сумме 152,05 рубля, а также пени по транспортному налогу в сумме 19,43 рубля.

Административный истец обосновал требования тем, что административным ответчиком ФИО1 не уплачен транспортный налог за 2008 год в сумме 30,42 рубля, в связи с чем, за неуплату указанного транспортного налога за период с 2011 по 2012 годы начислены пени в сумме 19,43 руб. Также указывает, что в собственности ФИО1 имеется квартира и согласно расчету ей начислен за 2009 – 148,08 руб., за 2012 год – 68,87 руб., за 2013 год – 203 руб., за 2014 год – 203 руб., налог на момент обращения в суд не оплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ за неоплату указанного налога на имущество ответчику начислены пени в размере 152 рубля. В связи с неисполнением добровольной обязанности по уплате налогов и пени в адрес ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанная сумма налога в бюджет не поступила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом в порядке гл.9 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст.101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

ФИО1 извещалась судом о дате судебного заседания на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации <адрес> заказной корреспонденцией. Заказная корреспонденция ответчиком не получена, почтовые отправления возвращены в суд с указанием на истечение срока хранения почтового отправления.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденным Постановлением Правительства РФ №221 от 15.04.2005г. вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7,8,10 Всеобщей декларации прав человека.

Судом своевременно были приняты адекватные и исчерпывающие меры по надлежащему извещению ответчика всеми законными способами, возвращение направленной судом почтовой корреспонденции без вручения адресату расценено судом как его надлежащее извещение, поскольку неоднократно повторяющийся отказ от получения повестки свидетельствует о злоупотреблении ответчиком своими процессуальными правами.

Учитывая, что ответчик в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительных причинах неявки и не просила об отложении рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов и сборов налогоплательщик уплачивает пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст.393-394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом, 2)жилое помещение (квартира, комната), 3) гараж, 4)единый недвижимый комплекс, 5)объект незавершенного строительства 6)иные здания, строения, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В материалах дела имеется справка о принадлежности имущества, из которой усматривается, что административный ответчик ФИО1 является собственником: квартиры, кадастровый № расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года

Указанный объект недвижимости в силу ст.401 НК РФ является объектом налогообложения, таким образом, ФИО1 в собственности которой находится объект недвижимости, в силу ст.400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 148,08 рублей, за 2012 год в сумме 60,87 рублей, за 2013 год в сумме 203 рубля и за 2014 год в сумме 203 рубля административным ответчиком не оплачен, согласно представленного административным истцом расчета недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 152, 05 рублей.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц административному ответчику, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере 152,05 рублей

Данные обстоятельства подтверждаются представленным административным истцом расчетом.

Кроме того, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2006, 2007 и 2008 годы административному ответчику, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 19,43 рублей.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из материалов дела усматривается, что недоимка за 2006 и 2007 налоговым органом в принудительном порядке не взыскана, недоимка ответчиком не оплачена в добровольном порядке, данный налог был списан по Федеральному закону №330-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, что исключает возможность взыскания штрафных санкций за данный период, поскольку они производны от основного долга.

Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2008 года взыскана с ответчика в принудительном порядке, о чем мировым судьей выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, то суд приходит к выводу о взыскании пени по транспортному налогу только за 2008 год в сумме 11,91 рублей (расчет за период с 10.12.20011 по ДД.ММ.ГГГГ: 30,42*16*8,25/100/300=0,13; расчет за период с 26.12.20011 по ДД.ММ.ГГГГ:30,42*35*8,00/100/300=0,28; расчет пени по транспортному налогу за 2008 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 0,13+0,28+1,85+9,65=11,91), в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2006 и 2007 год в сумме 7,52 рубля следует отказать.

Согласно ст.409 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 году) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № с указанием уплаты налога на имущество физических лиц за 2009 год до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № с указанием уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 год до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направленно налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как установлено судом, административный ответчик не оплатил налоги в указанные в налоговых уведомлениях сроки. Доказательств в опровержение указанных обстоятельств суду не представлено.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлено требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым было предложено погасить числящуюся за ней задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым было предложено погасить числящуюся за ней задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым было предложено погасить числящуюся за ней задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что требование по уплате налогов и пени ФИО1 не выполнила. Указанное обстоятельство административным ответчиком также не опровергнуто.

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов пеней и штрафов с физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку заявленная ко взысканию сумма не превысила 3000 рублей, а срок исполнения самого раннего требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с учетом вышеуказанных положений НК РФ, срок на обращение в суд с настоящим административным иском составляет до ДД.ММ.ГГГГ, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной административным истцом сопроводительной с отметкой о входящей корреспонденции.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный мировым судьей о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, отменен.

В связи с указанным требованием закона, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога и пени в сумме 786,43 рубля. Срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что указанный день является выходным нерабочим днем, а следующим рабочим днем является ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, оно подано с соблюдением установленного срока.

По мнению суда в условиях состязательности процесса, в соответствии со ст.62 КАС РФ, административным истцом, надлежащим образом доказаны те обстоятельства, на которые он ссылается, как на основания своих требований.

Суд принимает во внимание, что действия налогового органа по начислению налога и пени административным ответчиком не обжалованы и в установленном законом порядке не признаны незаконными, расчет суммы налога ФИО1 не оспорен и не опровергнут.

Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по налогу в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, административные исковые требования ИФНС России №19 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пени в сумме 152, 05 рубля и налога на имущество физических лиц в сумме 614,95 рублей, пени по транспортному налогу за 2008 год в сумме 11,91 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2006 и 2007 годы, указанные в представленном административном истцом расчете в размере 7,52 рубля, следует отказать.

В силу ч.1 ст.114 Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со с п.19 ч.2 ст.333.36 НК РФ ИФНС России №19 по Челябинской области освобождена от уплаты государственной пошлины. Следовательно в соответствии со ст.ст.114 КАС, 333.19-333.20 НК РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175, 178-180, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> ИФНС России №19 по Челябинской области задолженность по налогам и пени в размере 778 рублей 91 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 148,08 рублей, за 2012 год в сумме -60,87 рублей, за 2013 год -203 рубля, за 2014 год -203 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 152,05 рублей, пени по транспортному налогу в сумме – 11,91 рублей.

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд, течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Бандуровская