Решение № 2А-2233/2024 2А-2233/2024~М-1446/2024 М-1446/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-2233/2024

Дело № 2а-2233/2024

УИД 32RS0033-01-2024-002228-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2024 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Горбаневой М.В.,

при секретаре Осиповой В.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО2 обязанности по уплате налоговых платежей по состоянию на <дата> сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, задолженность по которому составляет <...> в том числе: <...> - земельный налог за <дата>, <...> – налог на имущество физических лиц за <дата>, <...> – пени.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № от <дата>, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Фокинского судебного района города Брянска от <дата> отменен судебный приказ №, выданный <дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения статей 11.3, 45, 48, 69, 70, 75, 388, 389, 397, 400, 401, 402, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме <...>, в том числе: задолженность по налогам в размере <...> пени в размере <...>

В судебном заседании ФИО1, представляющий интересы административного истца УФНС России по Брянской области, заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, то есть в порядке главы 12 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт ЕНС, которым в силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязании уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» № 190 от 23 июня 2020 года для исчисления земельного налога на земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства установлена налоговая ставка в размере 0,3.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Решением Брянского городского совета народных депутатов № 1088 от 28 ноября 2018 года «О налоге на имущество физических лиц» для исчисления налога на жилые дома, части жилых домов установлена налоговая ставка в размере 0,3.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Разрешая заявленные УФНС по Брянской области административные исковые требования, суд руководствуется вышеприведенными нормами действующего законодательства, учитывает следующие фактические обстоятельства дела.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Исходя из взаимосвязанных положений статей 388, 389, 391, 400, 402, 409 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика возложена обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период <дата>.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости, а также по сведениям об имуществе налогоплательщика, представленным УФНС России по Брянской области в обоснование заявленных требований, ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

с <дата> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – земельного участка, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – земельного участка, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – земельного участка, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – земельного участка, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – земельного участка, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – земельного участка, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – земельного участка, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> по <дата> – земельного участка, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> по <дата> – земельного участка, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – здания, назначение: жилое, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – здания, назначение: жилое, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – здания, назначение: жилое, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – здания, назначение: жилое, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>;

с <дата> – здания, назначение: жилое, площадью <...> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <...>.

В отношении указанных объектов налогообложения УФНС России по Брянской области за налоговый период <дата> исчислен земельный налог в размере <...> а также налог на имущество физических лиц – <...> о чем в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от <дата> о необходимости уплаты налоговых платежей не позднее <дата>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Фокинского судебного района города Брянска № от <дата> с ответчика взыскан транспортный налог за <дата>, в связи с несвоевременной уплатой которого, налоговым органом начислены пени в сумме <...>

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налоговых платежей в срок, установленный уведомлением № от <дата>, по состоянию на <дата> сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО2, задолженность по которому за спорный налоговый период составляет <...> в том числе: <...> - земельный налог, <...> – налог на имущество физических лиц, <...> – пени.

Наличие отрицательного сальдо ЕНС явилось основанием для направления ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности по налоговым платежам, пени № от <дата> (по сроку уплаты до <дата>).

Исходя из взаимосвязанных положений абзацев 2, 4, 5 пункта 4 статьи 31, пункта 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, то есть информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и который может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Указанное требование № от <дата> оставлено административным ответчиком без удовлетворения, ввиду чего <дата> налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере <...>

<дата> мировым судьей судебного участка № 19 Фокинского судебного района города Брянска выдан судебный приказ № по заявлению административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в общей сумме <...> который определением мирового судьи от <дата> отменен ввиду поступивших от должника ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Отмена судебного приказа и неисполнение требований налогового органа по уплате недоимки послужили основанием для обращения административного истца за судебной защитой.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени соответствует требованиям статей 75, 406, 391, 394 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен с учетом налоговых ставок, установленных Решением Брянского городского совета народных депутатов № 1088 от 28 ноября 2018 года «О налоге на имущество физических лиц», а также постановлением Брянского городского совета народных депутатов № 190 от 23 июня 2020 года «О земельном налоге», проверен судом, признается арифметически верным. Административным ответчиком контррасчет задолженности не представлен.

На момент обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд задолженность по уплате налоговых платежей, пени в общей сумме 40 585 руб. 75 коп. административным ответчиком не погашена, в нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, об ином размере задолженности, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты штрафа, пени административным ответчиком не представлено.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание дату исполнения требований налогового органа, обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, дату его отмены и обращения за судебной защитой, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

Установив изложенные обстоятельства, с учетом вышеприведенных норм права и разъяснений по их применению, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, пеней, обоснованны, а, потому, подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

УФНС России по Брянской области в силу положений статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При изложенных обстоятельствах, с учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО2 (ИНН <...>) о взыскании задолженности по налоговым платежам, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность в общей сумме <...> в том числе: <...> - налог, <...> - пени.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере <...>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья М.В. Горбанева

Мотивированное решение изготовлено 17 сентября 2024 года.