Решение № 2А-3700/2019 2А-3700/2019~М-3182/2019 М-3182/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-3700/2019

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>


Решение

Именем Российской Федерации

16 сентября 2019 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи: Митиной И.А.,

при секретаре Слеповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3700/19 по административному иску ИФНС России по Промышленному району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

Установил:

Административный истец ИФНС России по Промышленному району г. Самары обратился с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование ссылался на следующие обстоятельства.

На налоговом учете в ИФНС России по Промышленному району г. Самары состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты>). ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2015-2016 год, в связи с наличием объектов налогообложения: легковой автомобиль №, легковой автомобиль №.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты за 2015, 2016 год транспортного налога.

Однако в установленный в уведомлении срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов.

В связи с наличием недоимки по налогу, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога.

До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требовании не погашена.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, недоимку по обязательным платежам на общую сумму 5 959 рублей, в том числе: по транспортному налогу: за 2016 год в размере 4 056 рублей, за 2015 год в размере 1903 рубля.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, указывая на пропуск административным истцом срока для обращения в суд с заявленными требованиями, представил письменные возражениями на исковое заявление, просил в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме. Пояснил в судебном заседании, что соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом, следовательно на дату обращения с настоящим иском в суд истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, материалы административного дела №а-2399/18, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3. Ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам, предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ.).

В силу статей 357, 358 НК РФ, Закона Самаркой области от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области», налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения.

В соответствии с частью 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (в редакции закона, действующей до 2016г.).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик

ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2015, 2016 год в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, а именно:

- легковой автомобиль №,

- легковой автомобиль №.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2015 год транспортного налога в размере 1 903 рубля, и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2016 год транспортного налога в размере 4 056 рубля.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов.

В связи с наличием недоимки по налогу, налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога за 2015 год по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ и налоговое требование № об уплате налога за 2016 год по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требования № и № составлены по форме, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/662 @ и содержит все, предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ реквизиты: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требовании не погашена.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы, подтверждается предоставленным суду расчетом, не доверять которому у суда нет оснований.

Ответчик ФИО1 оспаривая в судебном заседании административное исковое заявление, заявил о пропуске срока обращения в суд о взыскании обязательных платежей.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам административного дела 08.10.2018г. налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

12.10.2018г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2016г. в размере 5959,01 руб., госпошлины в размере 200 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи от 11.01.2019г. указанный судебный приказ отменен на основании возражений, поступивших от должника ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 10.07.2019г.

Суд признает, что налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам.

В качестве возражений ФИО1, ссылается на то, что соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения к мировому судье, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом. Суд не принимает даны довод во внимание исходя из следующего.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределение обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрев настоящий Кодексом.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 04.09.2016г. административным истцом был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 1903 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2016г.

Требование № от 03.02.2017г. об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1903 руб. и пени в размере 39,96 рублей выставлено, и установлен срок для оплаты налога до 29.03.2017г., следовательно ИФНС России по Промышленному району г. Самары должна была обратиться с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа по истечении шести месяцев в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ (последний день срока предъявления заявления в суд) сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 год составляла 1903 руб. то есть менее 3000 рублей, требование о взыскании данной суммы было включено ИФНС Росси по Промышленному району г. Самары в заявление к мировому судье о вынесении судебного приказа, только тогда когда общая сумма налога превысила 3000 рублей. Следовательно срок для предъявления требований о взыскании указанной суммы пропущен не был.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 21.09.2017г. административным истцом был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 4056 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2017г.

Требование № от 16.02.2018г. об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 4056 руб. и пени в размере 80,59 рублей выставлено, и установлен срок для оплаты налога до 06.04.2018г., срок предъявления заявления в суд заканчивался 06.10.2018г.

Согласно п. 2. ст. КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Так как ДД.ММ.ГГГГ выпадает на выходной день (субботу) – последний день срока предъявления заявления считается следующий за ним рабочий день, т.е. ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа ИФНС по Промышленному району г. Самары на судебный участок № подано ИФНС России по Промышленному району г. Самары ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в последний день срока.

Согласно представленному истцом расчету за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2015-2016 г. в размере 5 959 руб.

Данный расчет является верным, так как выполнен арифметически правильно, начислен на имущество, находящееся в собственности ответчика в период налогообложения, кроме того ответчиком оспорен не был.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ ответчиком не представлено доказательств уплаты налога за период 2015 г., 2016 г.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования ИФНС России по Промышленному району г. Самары о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 5 959 рублей (в том числе за 2016 года – 4 056 рублей и за 2015 год в размере 1903 рубля) обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Промышленному району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Промышленному району г. Самары недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 056 рублей, за 2015 год в размере 1 903 рубля, а всего 5 959 (пять тысяч пятьсот девяносто пять) рублей (реквизиты платежа: с/счет №, №

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Промышленной районный суд г. Самары в месячный срок с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>