Решение № 2А-549/2021 2А-549/2021~М-4267/2020 М-4267/2020 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-549/2021

Дело № 2а-549/2021 11 марта 2021 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Аксютиной К.А.

при секретаре судебного заседания Бородиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, транспортного налога, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 47 руб. 33 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 201 руб. 81 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 535 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 46 руб. 05 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу положений Федерального закона от <Дата> № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 должен был уплачивать страховые взносы в размере и сроки, установленные этим законом. Согласно данным переданного налоговому органу сальдо у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также имеется задолженность по неуплате транспортного налога и пени. В адрес налогоплательщика было направлено требование от <Дата><№> об уплате страховых взносов, транспортного налога, пени, которое осталось неисполненным, что и послужило причиной обращения с данным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, аадминистративный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

По определению суда в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела №2а-2144/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно списка адвокатских образований, зарегистрированных в Реестре адвокатских образований Архангельской области, и адвокатов в них по состоянию на <Дата> ФИО1 является адвокатом в Архангельской межрайонной коллегии адвокатов (реестровый номер 29/421), и в соответствии с пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» является плательщиком страховых взносов.

На основании Федерального закона Российской Федерации от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Вместе с тем административный ответчик, в нарушение ст. 52 НК РФ не уплатил страховые взносы за 2019 год, а за 2018 год страховые взносы были уплачены позднее срока установленного в требовании, что послужило основанием для начисления пени, что не оспаривалось административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода (ст. 430 НК РФ):

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в 2017 году составляет 23 400 руб., в 2018 году – 26 545 руб., в 2019 году – 29 354 руб.);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в 2017 году – 4 590 руб., в 2018 году – 5 840 руб., в 2019 году – 6 884 руб.).

В соответствии с расчетом, представленным административным истцом, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год составил: (6 884 руб. / 12 месяцев) * 12 месяцев + (6 884 руб. / 12 месяцев) / 31 день * 0 дней = 6 884 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составил: (29 354 руб. / 12 месяцев) * 12 месяцев + (29 354 руб. / 12 месяцев) / 31 день * 0 дней = 29 354 руб.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год и 2019 год административным ответчиком в установленные налоговым законодательством сроки исполнена не была, в его адрес налоговым органом было направлено требование.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поскольку в срок, установленный налоговым законодательством (до <Дата>) административный ответчик не произвел оплату страховых взносов, налоговым органом в его адрес было направлено требование, а именно требование <№> от <Дата> об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата> в размере 6 884 руб., и об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетные периоды, начиная с <Дата> в размере 29 354 руб., сроком исполнения до <Дата>.

Кроме этого, материалами административного дела подтверждается, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства марки «<***>», государственный регистрационный знак <№>, дата регистрации <Дата>.

Как указано в абзаце 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление <№> от <Дата> об уплате транспортного налога в сумме 3 535 руб., требованием от <Дата> установлен срок уплаты налога и начисленных по нему пени в размере 46 руб. 05 коп. до <Дата>.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, является математически верным, иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, 29 мая 2020 года ИФНС России по г.Архангельску обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Ломоносовского судебного района города Архангельска с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, пени.

Такой судебный приказ был выдан <Дата>, а затем отменен определением мирового судьи от <Дата> по заявлению должника.

<Дата> ИФНС России по г.Архангельску обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, проанализировав материалы дела, суд приходит к выводу, что ИФНС России по г.Архангельску соблюден установленный порядок взыскания задолженности, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании страхового взноса в порядке административного искового производства, предусмотренные ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.

На основании ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, приняв во внимание, что процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 47 руб. 33 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 201 руб. 81 коп., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 535 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 46 руб. 05 коп. подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 402 руб. 05 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 535 руб., пени по транспортному налогу за период с <Дата> по <Дата> в размере 46 руб. 05 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год, в размере 6 884 руб. за 2019 год, пени в размере 47 руб. 33 коп. за период с <Дата> по <Дата>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год, в размере 29 354 руб., пени в размере 201 руб. 81 коп. за период с <Дата> по <Дата>, всего 40 068 (Сорок тысяч шестьдесят восемь) руб. 19 коп. с перечислением взысканных денежных средств на счет банка получателя № 40102810045370000016 Отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, БИК 011117401, ИНН <***>, КПП 290101001, получатель УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г. Архангельску), номер счета получателя 03100643000000012400, КБК для транспортного налога с физических лиц 18210604012021000110, КБК для пеней по транспортному налогу с физических лиц 18210604012022100110, КБК для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), 18210202140061110160, КБК для пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), 18210202140062110160, КБК для страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 18210202103081013160, КБК для пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 18210202103082013160, код ОКТМО 11701000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 402 (Одна тысяча четыреста два) руб. 05 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.А. Аксютина