Решение № 2А-474/2024 2А-474/2024~М-70/2024 М-70/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-474/2024

Дело №2а-474/2024

УИД 52RS0045-01-2024-000053-69


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саров

23 апреля 2024 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Храмова В.А., при секретаре судебного заседания Баженове О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование требований указанно, что административный ответчик состоит на учете в инспекции, в предусмотренный законом срок обязанность по уплате налогов и сборов не исполнил. Административный ответчик является собственником объектов налогообложения. Объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления 12044885 с расчетом налогов за 2019 г., № 58227359 с расчетом налогов за 2017 г., 33033184 с расчетом налогов за 2020 г., № 24575420 с расчетом налогов за 2018 г. В установленные законом сроки обязанность по оплате имущественного налога административным ответчиком исполнена несвоевременно. Административному ответчику на недоимку по имущественному налогу начислены пени в размере 8,08 руб. Пени сложились: 0,41 руб. начислено на недоимку за 2019 г. на сумму 151 руб. за период с 02.12.2020 г. – 20.12.2020 г.; 0,02 руб. начислено на недоимку за 2019 г. на сумму 151 руб. за период с 21.12.2020 г. – 21.12.2020 г.; 07,11 руб. начислено ща недоимку за 2018 г. на сумму 138 руб. за период с 23.12.219 г. – 21.12.2020 г. Задолженность по налогу погашена 28.12.2020 г.; 0,54 руб. начислено на недоимку за 2020 г. на сумму 166 руб. за период с 02.12.2021 г. – 14.12.2021 г.;

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу начислены пени в размере 322,13 руб. Пени сложились: 12,72 руб. начислено на недоимку за 2019 г. на сумму 4 725 руб. за период с 02.12.2020 г. – 20.12.2020 г.; 0,67 руб. начислено на недоимку за 2019 г. на сумму 4 725 руб. за период с 21.12.2020 г. – 21.12.2020 г.; 293,38 руб. начислено на недоимку за 2018 г. на сумму 4 725 руб. за период с 23.12.2019 г. – 21.12.2020 г. Задолженность по налогу погашена 28.12.2020 г.; 15,36 руб. начислено на недоимку за 2020 г. на сумму 4 725 руб. за период с 02.12.2021 г. – 14.12.2021г.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику в соответствии с ст.69,70 НК РФ было выставлено и направлено требование от 21.12.2020 г. № 52098, от 22.12.2020 г. № 60192, от 15.12.2021 г. № 65112, однако оставлено без исполнения.

В соответствии с прилагаемым требованием за налогоплательщиком до настоящего времени числится неоплаченная задолженность по имущественным налогам в общей сумме 10 097, 21 руб., из которой: налог на имущество за 2019 г. – 151 руб., налог на имущество за 2020 г. – 166 руб., пени – 8,08 руб., транспортный налог за 2019 г. – 4 725 руб., транспортный налог за 2020 г. – 4 725 руб., пени – 322. 13руб.

Инспекция обратилась на судебный участок 4 Саровского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 14.09.2022г. мировой судьей судебного участка №4 Саровского судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ по делу 2а-1876/2022. Административный ответчик в установленный законом срок обратился с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа, который 26 сентября 2022 года был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по имущественным налогам в общей сумме 10 097, 21 руб., из которой: налог на имущество за 2019 г. -151 руб., налог на имущество за 2020 г. – 166 руб., пени – 8,08 руб., транспортный налог за 2019 г. – 4 725 руб., транспортный налог за 2020 г. -4 725 руб., пени – 322,13 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались в установленном законом порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд, признавая извещение сторон о дате и времени судебного разбирательства надлежащим, рассматривает дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации определены особенности исчисления сумм земельного налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

Согласно ст.ст. 390, 391, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости и соответственно являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования: от **** № со сроком исполнения до ****, от **** № со сроком исполнения 02.02.2021 г.

14 сентября 2022 года по делу №2а-1876/2022 мировым судьей судебного участка №41 Саровского судебного района Нижегородской области по заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу в общей сумме 10 097 рублей 21 копейку.

По материалам истребованного судом из судебного участка №4 административного дела №2а-1876/2022 следует, что период и объекты налогообложения совпадают с периодом и объектами налогообложения, по которым заявлено настоящее административное исковое заявление.

Налоговым законодательством не предусмотрена возможность повторного направления требования об уплате налога за исключением случая, установленного ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации и направления в связи с этим уточненного налогового уведомления и требования. Напротив, у налогового органа отсутствует право выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Судебный приказ от 14 сентября 2022 года был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 4 Саровского городского судебного района Нижегородской области от 26 сентября 2022 года.

Следовательно, в данном случае срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа от 14 сентября 2022 года, то есть с 26 сентября 2022 года, который истек 26 марта 2023 года.

Административное исковое заявление налоговый орган подано в суд посредством почтовой связи (почтовый идентификатор Почты России 80093892076360) 18 января 2024 года, при этом, как следует из объяснений представителя административного истца, в установленный законом шестимесячный срок налоговый орган с административным исковым заявлением в суд не обратился в связи с установлением длительного переходного периода, налоговым органов производилась сверка на предмет актуальности задолженности.

Однако доказательств наличия уважительности оснований пропуску срока в материалы дела не предоставлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку на дату обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Статьей 59 НК РФ предусмотрен порядок признания недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списание.

Согласно пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п.2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в суде установлено, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании налога и пени, тем самым возможность их принудительного взыскания утрачена, налоговый орган вправе принять решение о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и списать ее.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175. 176, 177, 178, 179, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 (ИНН № о взыскании недоимки по налогам и пени отказать в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Храмов В.А.

Решение суда в окончательной форме принято 29 апреля 2024 года.