Решение № 2А-669/2026 от 9 апреля 2026 г. по делу № 2А-669/2026

Дело № 2а-669/2026

УИД 61RS0003-01-2025-006614-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 апреля 2026 года г. Батайск

Батайский городской суд в составе

председательствующего судьи Акименко Н.Н.,

при секретаре Бондаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым требованиям Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к <данные изъяты> лице законного представителя Немчак <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и сумме пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 25 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сумме пени. В обоснование заявленных требований истец указал, что <данные изъяты>. состоит на учете в МИФНС России № 25 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. По сведениям налогового органа в собственности административного ответчика в налоговый период 2020-2023 год имелись объекты недвижимого имущества, подлежащие налогообложению. В целях урегулирования задолженности по уплате налогов должнику направлено налоговое уведомление об уплате налога, а затем требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 4 098 рублей 56 копеек. По данным налогового органа у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, МИФНС РФ №25 по Ростовской области просит взыскать с административного ответчика <данные изъяты> задолженность в размере 12 926 рублей 78 копеек, в том числе налог на имущество за 2020 год в размере 1 321 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 2 489 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 2 738 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 3 013 рублей, пени в размере 3 365 рублей 78 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 25 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик <данные изъяты> в судебное заседание не явилась, извещалась о дне и времени рассмотрения дела по адресу регистрации в соответствии со сведениями регистрационного досье отдела по вопросам миграции ОМВД по городу Батайску. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № судебная повестка ответчику не вручена, возвращена по причине истечения срока хранения на отделении почты в течение допустимого срока вручения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

Дело рассмотрено при такой явке на основании ст.165.1 ГК РФ, ст.100 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 1 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в части введения в законодательство понятия «единый налоговый счет» изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

Федеральным законом N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 9 статьи 4 этого же Федерального закона с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ в собственности ответчика <данные изъяты>. имеется квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно материалам дела налоговым органом в адрес налогоплательщика <данные изъяты>. направлено

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 2 489 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 2 738 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 3 013 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов за 2020-2021 год административным ответчиком направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 263-ФЗ).

Из буквального смысла указанной статьи следует, что если по требованию об уплате налогов, сборов, страховых взносов, направленному до 31 декабря 2022 г., не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, его действие прекращается с направлением требования об уплате задолженности после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ в новой редакции.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года, в том числе, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

При этом в суммы указанных неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Как следует из материалов административного дела, требование <данные изъяты>. об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года в размере 3 810 рублей, включающей задолженность по налогу на имущество за 2020 и 2021 год и пене, содержало указание на срок исполнения обязанности по уплате - до 28 ноября 2023 года.

Таким образом, налоговый орган обоснованно учел суммы задолженности по налогу на имущество за 2020-2021 год и пене при формировании в 2023 году сальдо единого налогового счета налогоплательщика, поскольку срок их взыскания по состоянию на 31 декабря 2022 года не истек.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года (в настоящее время редакция изменена), было установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

В соответствии с расчетом истца истребуемая задолженность в размере 12 926 рублей 78 копеек образовалась на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в суд – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Как видно, исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В исковом заявлении представитель административного истца в качестве причин пропуска срока указывал на загруженность сотрудников налогового органа, в связи с чем, полагал срок обращения в суд подлежащим восстановлению.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-0 и от 17 июля 2018 года N 1695-0).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного истца о пропуске процессуального срока ввиду значительной загруженности сотрудников инспекции не могут быть приняты во внимание, поскольку возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Налоговый орган, являясь специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладает сведениями о правилах и сроках обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, загруженность сотрудников инспекции не может являться обстоятельством, свидетельствующим об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд.

Принимая во внимание пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание налога и отсутствие доказательств, подтверждающих наличие уважительной причины пропуска такого срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к <данные изъяты> лице законного представителя Немчак <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и сумме пени.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 10 апреля 2026 года.