Решение № 2А-2958/2025 2А-2958/2025~М-2515/2025 М-2515/2025 от 22 июля 2025 г. по делу № 2А-2958/2025

К делу № 2а-2958/2025

УИД: 23RS0058-01-2025-003542-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 г. г. Сочи

Хостинский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ткаченко С.С.,

при ведении протокола помощником судьи Михайловой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 8 по Краснодарскому краю обратилась в Хостинский районный суд г. Сочи с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность с ответчика за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам – <данные изъяты> рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере <данные изъяты> рублей. Одновременно заявлено требование о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №8 по Краснодарскому краю и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения. В настоящем административном иске налоговый орган просит взыскать страховые за 2018-2019 годы, налоги за 2021-2022 годы и пеню, начисленную на задолженность по налогам за 2021-2022 годы. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 г. № №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налогов, страховых взносов и пени, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, страховых взносов и пени от 16.05.2023 № 694 на сумму <данные изъяты> рублей. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 98 Хостинского внутригородского района г. Сочи от 27 сентября 2024 г. судебный приказ отменен. В связи с чем, Инспекция обратилась в суд с настоящими требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №8 по Краснодарскому краю не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, до судебного заседания представил суду письменные возражения, просил отказать в удовлетворении требований налогового органа, в том числе в связи с пропуском срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

На основании положений ст.ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – статьи 46, 47, 69 Налогового Кодекса.

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учёте в налоговом органе.

Согласно представленным материалам ФИО1 состоял на учете в налоговом органе с 11.01.2019 до 31.12.2022 в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы:

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах:

- 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления;

-5,1% - на обязательное медицинское страхование;

Как указывает административный истец, задолженность по страховым взносам за 2018-2019 годы налогоплательщиком не погашена.

Сумма задолженности составляет:

<данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

<данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно представленным материалам на основании учетных данных налоговой инспекции административный ответчик на расчетный период имел следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, количество месяцев владения в году: 12/12.

Расчет налога за 2021 г. – 249 л/с * 75 руб. налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения = <данные изъяты> руб.

Расчет налога за 2022 г. – 249 л/с * 75 руб. налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения = <данные изъяты> руб.

Срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Ст. 362 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 11 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога н имущество физических лиц.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, доля в праве: 1.

Расчет налога за 2021 год: <данные изъяты> руб. налоговая база * 0,08 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) = <данные изъяты> руб.

Расчет налога за 2022 год: <данные изъяты> руб. налоговая база * 0,08 процентов налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения * 1 (доля в праве) = <данные изъяты> руб.

Срок уплаты налога на имущество установлен п. 1 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 1 ст. 406 НК РФ, а также Решения Городского Собрания Сочи от 30.10.2014 года № 149 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Статья 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 г. № №, в котором, в соответствии с п.3 ст. 52 Налогового кодекса РФ указаны суммы налогов, страховых взносов и пени, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты.

Однако налогоплательщик в срок указанный в уведомлении задолженность не уплатил.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате задолженности № № по состоянию на 16 мая 2023 г. (л.д.6-7) на сумму <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> рублей - сумма налогов, <данные изъяты> рублей – сумма пени.

Налогоплательщиком указанная в требовании сумма погашена не была.

Доказательств погашения задолженности налогоплательщиком до рассмотрения настоящего иска суду не представлено и в ходе рассмотрения административного дела судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного, имущественного налогов, а также страховых взносов.

Представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному, имущественному налогам, страховым взносам и пени, начисленной за неуплату налогов, не вызывает у суда сомнения.

Мировым судьей судебного участка № 98 Хостинского внутригородского района города Сочи от 01 марта 2024 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

27 сентября 2024 г. мировым судьей судебного участка № 98 Хостинского внутригородского района города Сочи по заявлению ответчика данный судебный приказ был отменен (л.д.5, оборотная сторона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно п.п. 1, 2, 4 и 5 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в п. 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что направленное налогоплательщику требование должно содержать размер недоимки, дату, с которой начинают начисляться пени, ставки пеней.

Таким образом, направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания недоимки.

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46 и 47 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования судьей представленных доказательств.

Из системного анализа приведенных правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, однако, пропуск установленного срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа.

Из материалов дела следует, что согласно требования № <данные изъяты> от 16 мая 2023 г. об уплате задолженности, направленного в адрес ФИО1, срок исполнения требования установлен до 20 июня 2023 г. (л.д. 6-7), в связи с чем срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа или административным иском истек 20 декабря 2023 г. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам был вынесен 01 марта 2024 г., определением мирового судьи от 27 сентября 2024 г. указанный судебный приказ отменен. Административное исковое заявление подано в суд 02 июля 2025 г.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами срока обращения в суд, при этом рассмотрение вопроса о восстановлении пропущенного срока в рамках приказного производства действующим законодательством не предусмотрено.

Из указанного следует, что на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, налоговый орган допустил несоблюдение установленного срока обращения в суд, соответственно, утратил право на принудительное взыскание задолженности с ФИО1

Доказательств невозможности своевременного обращения в суд административным истцом не представлено. Сам факт выдачи судебного приказа не может свидетельствовать о восстановлении пропущенного срока. При этом срок на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа также не соблюден налоговым органом.

Конституционный суд Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд с защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Суд приходит к выводу о том, что в настоящее время истекли все сроки для принудительного взыскания, установленные ст. 46 и 113 Налогового Кодекса Российской Федерации. Кроме того, наличие сведений о задолженности перед бюджетом позволяет налоговому органу начислять пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из пункта 20 постановления Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента физического лица суда необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п.1 ст. 115 Кодекса срока для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судом при рассмотрении данного дела уважительных причин пропуска срока также не установлено. Объективных причин пропуска срока на обращение в суд, обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено.

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом суд учитывает, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и правила представления доказательств в обоснование заявленных административных требований.

Исходя из положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности с административного ответчика, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю в восстановлении срока – отказать.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд с подачей апелляционной жалобы через Хостинский районный суд города Сочи в течение месяца.

Председательствующий: С.С. Ткаченко

На момент публикации решение в законную силу не вступило.