Решение № 2А-729/2025 2А-729/2025~М-630/2025 М-630/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-729/2025

Мотивированное
решение изготовлено 11.11.2025 КОПИЯ

Дело № 2а-729/2025

УИД № 59RS0042-01-2025-001595-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года г. Чернушка

Чернушинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Клепилиной Е.И.,

при секретаре судебного заседания Мунгаловой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к <ФИО>3 о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик <ФИО>3 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги. По состоянию на 17.01.2025 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 21 087,21 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени. <ФИО>3 в период с 09.06.2018 по 20.08.2023 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по УСН за 2019, 2020 годы. В соответствии с налоговой декларацией начислен налог за 2019, 2020 годы. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогу административным ответчиком не исполнена. Недоимка по налогу не входит в предмет данного искового заявления. <ФИО>3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.06.2018 по 20.08.2023, являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2019-2022 годы, подлежащие уплате. Недоимка по страховым взносам не входит в предмет данного искового заявления. С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени. Пени, начисленные на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 составляют 21 087,21 руб. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 27.05.2023 <№>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования подтверждается реестром отправки. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию <№> – до 21.07.2023 истекает 21.01.2024. Инспекция 24.10.2023 обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 № 360 на сумму 126487,43 руб. Вынесен судебный приказ от 03.11.2023 № 2а-2349/2023. Инспекция 15.01.2024 обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № 28 на сумму 13 086,02 руб. Вынесен судебный приказ от 24.01.2024 № 2а-221/2024. Инспекция 06.02.2025 обратилась в суд с третьим заявлением о вынесении судебного приказа от 17.01.2025 <№> на сумму 21087,21 руб. Согласно сведений ОВМ Отдела МВД России по Чернушинскому городскому округу <ФИО>3 снят с учета, 06.03.2025 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Административный истец просит взыскать с <ФИО>3 пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 21 087,21 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю представителя не направил, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик <ФИО>3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, извещался надлежащим образом, по последнему известному месту жительства, конверт возвращен с отметкой почтового отделения «истек срок хранения», в связи с чем, суд признает извещение административного ответчика надлежащим.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Главой 26.2 НК РФ установлена упрощенная система налогообложения.

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее по тексту - УСН) индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (пункт 1).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).

Исходя из положений статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 3).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по их месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лица, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности… (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно положениям ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 28.12.2016 года) плательщики, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 29.12.2017) плательщики, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (абз. 1 пп. 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 2).

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что <ФИО>3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.06.2018 по 20.08.2023, состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, применял упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по УСН за 2019 - 2020 годы, в которых были заявлены суммы, подлежащие уплате. В соответствии с налоговой декларацией начислен налог.

Обязанность по уплате УСН за 2019 - 2020 годы надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем, налоговым органом было выставлено требование по состоянию на 27.05.2023 <№> об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 166 450, 07 руб. Предоставлен срок для добровольного исполнения до 21.07.2023 года (л.д. 23). Требование направлено, факт направления требования подтверждается реестром отправки (л.д. 24), в срок, установленный для добровольного исполнения, оставлено без удовлетворения.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере установлен не позднее 31 декабря. Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком <ФИО>3 в установленные законом сроки не исполнена.

Сумма задолженности по страховым взносам за 2019-2020 годы взыскана постановлениями о взыскании за счет имущества.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

Инспекцией административному ответчику направлено налоговое требование <№> об уплате задолженности по состоянию на 27.05.2023 (л.д. 23) о необходимости уплаты задолженности в общей сумме 320 878,12 руб., пени в размере 42 093,96 руб., штрафов в размере 3 762,50 руб. со сроком исполнения до 21.07.2023.

12.10.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.05.2023 <№>, в сумме 410 901,6 руб. (л.д. 16).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

В соответствии с абзацем 28 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 11.01.2024 по 17.01.2025, согласно расчету налогового органа, составляет 21 087,21 руб.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что 30.05.2023 в установленный законом срок, налоговый орган направил заказным письмом в адрес административного ответчика требование <№> об уплате задолженности. В установленный срок требованием административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По сведениям ОВМ Отдела МВД России по Чернушинскому городскому округу <ФИО>3 является гражданином Республики Азербайджан, снят с регистрационного учета по адресу: <адрес> - 17.01.2024, в связи с чем мировым судьей 06.03.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с <ФИО>3 (л.д. 8), административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 04.09.2025, то есть в пределах установленного законом срока.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен. Доказательств иного размера задолженности, в том числе контррасчет, ответчиком не представлено, расчет задолженности не оспорен.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных пени суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика <ФИО>3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 в размере 21 087 рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <№>, в доход бюджета Чернушинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.И. Клепилина

Решение не вступило в законную силу

Подлинный документ подшит в деле № 2а-729/2025

УИД № 59RS0042-01-2025-001595-02

Дело находится в производстве

Чернушинского районного суда Пермского края