Решение № 2А-35/2024 2А-35/2024(2А-917/2023;)~М-910/2023 2А-917/2023 М-910/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-35/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2024 г. п.Одоев Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Романовой И.А.,

при секретаре Остроуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-35/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административным истцом указано, что административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельсность без образования юридического лица с 17.06.2015 по 14.12.2020 и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017- 23 400 руб., за 2018 – 26 545 руб., за 2019 – 29 354 руб., за 2020 – 32 448 руб., за 2021 – 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 – 4590 руб., за 2018 - 5 840 руб., за 2019 – 6 884 руб., за 2020 – 8 426 руб., за 2021 – 8 426 руб. Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за период 2020г. составили 30 965,16 руб., страховые на ОМС за период 2020г. составили 8 040,94 руб.

Согласно данным Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано имущество:

- квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 45,2кв.м., дата регистрации права – 30.08.2017, дата утраты права – 13.10.2021;

- квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 50,2кв.м., дата регистрации права – 19.12.2017, дата утраты права – 18.11.2021, являющееся объектами налогообложения.

ФИО2 за несвоевременную уплату налоговых платежей направлено требование об уплате налога на имущество от 16.05.2023 №2402 в размере 1680,00 руб. и пени в размере 27 381, 20 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023.

Для добровольного исполнения по оплате налога и пени административному ответчику ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 14.01.2020 №32084 со сроком исполнения до 06.02.2020 по страховым взносам за период 2019год, но в установленный срок требование не исполнено. В связи с чем, в ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов направлено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 18.03.2020 №699 о взыскании страховых взносов за расчетный период 2019г. 24.03.2020 возбуждено исполнительное производство.

По страховым взносам за 2020 направлено требование от 27.01.2021 №5081 со сроком исполнения до 02.03.2021, по налогу на имущество за период за период 2019 требование от 18.12.2020 №67664 со сроком исполнения до 12.01.2021.

17.05.2021 мировым судьей судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-326/37/2021. 08.12.2022 направлен в ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов для принудительного взыскания задолженности.

19.10.2023 определением мирового судьи СУ №15, и.о. мирового судьи СУ №37 Одоевского судебного района Тульской области отказано в принятии заявления.

Просит взыскать с ФИО2, состоящей на учете в ФНС по Тульской области задолженность по отрицательному сальдо: налогу на имущество физических лиц в сумме 1680 руб. за 2017-2018, 2020-2021; пени в размере 13 003,07 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена телефонограммой.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, то есть имущество расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, по состоянию на 2017, ФИО2 являлась собственником: квартиры с К№ №, площадью 45,2кв.м. по адресу: <адрес> и квартиры с К№ №, площадью 50,2 кв.м, по адресу: <адрес>

Фамилия ФИО3 изменена на ФИО2 после заключения брака (запись акта о заключении брака № от 22.11.2022).

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, или денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

ФИО2 начислен и налог на имущество физических лиц за 2017-2018 в связи с чем направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 12871740 со сроком исполнения до 02.12.2019.

03.08.2020 направлено налоговое уведомление по уплате налога на имущество физических лиц №18529165.

01.09.2021 направлено налоговое уведомление по уплате налога на имущество физических лиц №21010220 со сроком исполнения до 01.12.2021.

01.09.2022 направлено налоговое уведомление по уплате налога на имущество физических лиц №26623322 со сроком исполнения до 01.12.2022.

16.05.2023 в адрес ФИО2 направлено требование №2402 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС в сумме 48 743,49, страховых взносов на ОМС в сумме 14 924,94 со сроком исполнения до 15.06.2023.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст.ст. 52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Срок исполнения требования №2402 истек 15.06.2023.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден, административный истец процедуры направления налогового требования не нарушил.

Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.

Так, в связи с неуплатой, задолженность по налогу взыскивалась в порядке приказного производства.

17.05.2021 мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-326/37/2021, согласно которому с ФИО3 взыскано за 2019-2020гг.: недоимка по налогу на имущество в размере 524,00 руб., пени в размере 1,19 руб.; страховым взносам на ОПС в размере 19 389,49 руб., пени в размере 76,91 руб.; страховым взносам на ОМС в размере 8 040,94 руб., пени в размере 31,90 руб.

19.10.2023 мировым судьей СУ №15, и.о. мирового судьи СУ №37 Одоевского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу.

В соответствии с ч.2 п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 15.12.2023, до истечения шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования №2402.

Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

До настоящего времени недоимка по налогу на имущество, а также соответствующие пени, налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам и пени с административного ответчика в доход бюджета МО ФИО1 район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по адресу: 300041 <...>:

- налог на имущество физических лиц: за 2017-2018, 2020-2021годы в сумме 1 680 (одна тысяча шестьсот восемьдесят) рублей, пени в сумме 13 003 (тринадцать тысяч три) рубля 07 копеек,

перечислив по следующим реквизитам:

Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: УФК по Тульской области (МИ ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального образования ФИО1 район Тульской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 22.02.2024