Решение № 2А-600/2019 2А-600/2019~М-3267/2018 М-3267/2018 от 18 апреля 2019 г. по делу № 2А-600/2019

дело №2а-600/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 апреля 2019 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором, уточнив заявленные требования (л.д.93), просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 241 442,50 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 162 014 руб., пени по НДФЛ – 42 685,51 руб., штраф по НДФЛ – 16 201,40 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 4 626,25 руб., пени по НДФЛ – 4 050,36 руб., пени по минимальному налогу – 11 864,98 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным МИФНС России №21 по Челябинской области ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 16 июня 2015 года в ЕГРИП была внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.

В период осуществления деятельности ИП ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, плательщиком минимального налога, а также налога на доходы физических лиц. В связи с несвоевременной уплатой указанных взносов и налогов начислены пени и штрафы Направленные требования о необходимости уплаты недоимки, пени и штрафов не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.87) в судебном заседании на удовлетворении уточненных требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, указав, что задолженность по уплате налогов, пени и штрафов у нее отсутствует.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК) налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Согласно ст.226 НК российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась налоговым агентом и обязана была в установленные законодательством сроки перечислять налоги на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент.

Из материалов дела судом установлено, что на основании решения заместителя начальника инспекции МИФНС России №21 по Челябинской области от 07.09.2016 года №9 в отношении административного ответчика 01.11.2016 года была проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой установлено, что в нарушение требований положений ст.226 НК ФИО1, как налоговым агентом, неправомерно не перечислены суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению в бюджет за 2014 и 2015 годы, в сумме 158 556 руб.

Кроме того, налоговым агентом неправомерно предоставлены налоговые вычеты трем работникам, в связи с чем ФИО1 неправомерно не исчислена, не удержана и не перечислена в установленный срок сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет за 2013 год в сумме 3 458 руб.

На основании изложенного налоговый орган пришел к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 162 014 руб. (158 556 руб. + 3 458 руб.) (л.д.15об.-21).

Решением МИФНС России №21 по Челябинской области от 13.12.2016 года (л.д.12-15) ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному решению ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату указанного налога на доходы физических лиц в общей сумме 42 685,51 руб. (41 518,13 руб. + 1 167,38 руб.), а также штраф за неправомерное неисчисление, неудержание и неперечисление в установленный срок указанного налога на доходы физических лиц в общей сумме 16 201,40 руб. (15 855,60 руб. + 345,80 руб.).

Данное решение получено ФИО1 15.12.2016 год, в установленном порядке не обжаловалось.

18 января 2017 года ФИО1 направлено требование № по состоянию на 17.01.2017 года, в котором было предложено в срок до 07.02.2017 года уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 162 014 руб., пени в сумме 42 685,51 руб. и штраф в сумме 16 201,40 руб. (л.д.38-40).

28 февраля 2017 года в адрес ФИО1 направлено требование №, согласно которому на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, составляющей 162 014 руб., доначислены пени в сумме 4 050,36 руб. (л.д.67). ФИО1 предложено уплатить сумму пени в срок до 21.03.2017 года (л.д.42-45).

Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, собственного варианта расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017 г.) (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым в числе прочего относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей определен фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования: размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз (п. 1.1 ч. 1).

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом, как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 11).

Согласно ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года.

Как установлено п. 4.1 ч. 4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Закона).

Согласно ст. 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пени. Пенями признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим ФЗ сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (ч.2). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов (ч.3). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ч.5). Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч. 6). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 7).

На основании ст. 22 Закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи (ч. 1, 2 ст. 22 Закона).

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что в установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 года ФИО1 надлежащим образом не выполняла, в связи с чем на сумму недоимки в размере 10 426,13 руб., с учетом последующей частичной оплаты, были начислены пени в общей сумме 15 294,21 руб. (1 689,55 руб. + 13 604,66 руб.) (л.д.22-31).

Также судом установлено, что налоговым органом зачтены поступления от ФССП, а также учтены сведения из Пенсионного Фонда РФ в части взыскания задолженности, в связи с чем задолженность ФИО1 по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила 4 626,25 руб. (л.д.93).

Пунктом 3 ст. 80 НК установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Согласно с ч.1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Как установлено ч.6 ст.346.18 НК налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В соответствии с требованиями п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 и 2015 годы, согласно которым общая сумма исчисленного минимального налога к уплате в бюджет составила 196 711 руб. (из расчета: 183 285 руб. + 13 426 руб.) (л.д.53-57, 58-66).

В связи с неоплатой в установленные законом сроки суммы минимального налога, на сумму недоимки по указанному налогу в размере 196 711 руб. административным истцом начислены пени в сумме 11 864,98 руб. (л.д.51-52).

Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, собственного варианта расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись требования № по состоянию на 29.11.2016 года и № по состоянию на 27.02.2017 с предложением уплатить сумму пени по минимальному налогу в срок до 20.12.2016 года и 21.03.2017 года соответственно (л.д.41,43-46, 47-50), согласно которым общая сумма пени составляет 11 864,98 руб. (5 963,64 руб. +5 901,34 руб.).

В соответствии со ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что сроки направления требований об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа (л.д.5,8) налоговым органом соблюдены.

В силу ст. 62 КАС лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

ФИО1, заявляя о том, что задолженность по уплате предъявляемых ко взысканию недоимок и пени, у нее отсутствует, каких-либо доказательств, подтверждающих данные доводы, в нарушение ст.62 КАС суду не представила.

Судебный приказ, которым с ФИО1 взысканы предъявленные в настоящем административном иске, недоимки и пени, отменен, удержаний в ходе исполнительного производства, возбужденного на его основании, не производилось (л.д.93,96).

Таким образом, учитывая, что административный ответчик ФИО1 не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимок и пени, суд находит исковые требования МИФНС России №21 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 5 614,43 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 162 014 рублей, пени по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 42 685 рублей 51 копейку, штраф за неправомерное неудержание и неперечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 16 201 рубль 40 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 4 626 рублей 25 копеек, пени по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 4 050 рублей 36 копеек, пени по минимальному налогу в сумме 11 864 рубля 98 копеек, а всего 241 442 (двести сорок одну тысячу четыреста сорок два) рубля 50 копеек, по следующим реквизитам:

УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН <***>; р/с <***> отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; НДФЛ – 18210102010011000110, пени по НДФЛ – 18210102010012100110, штраф по НДФЛ – 18210102010013100110, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ – 18210202140062100160, пени по минимальному налогу – 1820501050012100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 5 614 (пять тысяч шестьсот четырнадцать) рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий А.Е. Максимов

Решение в законную силу не вступило.