Решение № 2А-665/2019 2А-665/2019~М-205/2019 М-205/2019 от 2 июля 2019 г. по делу № 2А-665/2019

Дело № 2а-665/2019 УИД 26RS0029-01-2019-000403-49


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июля 2019 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевляковой И.Б.

при секретаре судебного заседания Кучерявой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонной ИФНС России № по СК) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании действий, выразившихся в отказе произвести перерасчет земельного налога за 2016 год, незаконными и обязании произвести перерасчет земельного налога за 2016 год по земельным участкам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 769 286 рублей, пеня в размере 1 282 рубля 73 копейки, на общую сумму 1 770 568 рублей 73 копейки, мотивировав заявленные требования тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ). Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Росреестра по <адрес>, ФИО1 является собственником земельных участков:

<адрес> А, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по СК на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год, задолженность составляет 1 769 286 рублей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № по СК, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика, с предложением добровольно оплатить суммы налога. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Межрайонной ИФНС России № по СК начислена пеня по налогу в сумме 1 282 рубля 73 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Межрайонной ИФНС России № по СК не имеется. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> судебный приказ №а-191/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании ФИО2 задолженности по налогам и пени был отменен.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также руководствуясь ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 124-126 КАС РФ, а также гл. 32, 33 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 769 286 рублей, пеня в размере 1 282 рубля 73 копейки, а всего взыскать сумму в размере 1 770 568 рублей 73 копейки.

В дополнениях к административным исковым требованиям административный истец указал, что согласно сведениям, поступившим из органов осуществляющих учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 № зарегистрировано право собственности на земельные участки:

- <адрес>, дата регистрации права владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, номер регистрации права №, доля в праве 1, разрешенной использование з/у «земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий», кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 29 984 824 рубля 90 копеек;

- <адрес>, дата регистрации права владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, номер регистрации права №, доля в праве 1, разрешенной использование з/у «земельные участки улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, переулков, проездов, тупиков», кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 180 096 694 рубля 05 копеек.

Согласно представленным сведениям о кадастровой стоимости, земельный налог по обязательствам ДД.ММ.ГГГГ года за данные земельные участки ФИО1 исчислен верно.

На основании изложенного административный истец просил заявленные к ФИО1 административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

ФИО1 в свою очередь обратилась в суд со встречными административными исковыми требованиями к Межрайонной ИФНС России № по СК о признании действий, выразившихся в отказе произвести перерасчет земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, незаконными и обязании произвести перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года по следующим земельным участкам: №.

Из поданного суду встречного административного иска ФИО1 следует, что Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 769 286 руб. и пени в сумме 1 282 рубля 73 копейки. Считает требование незаконным в части по следующим основаниям: При расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган использовал следующие показатели: кадастровая стоимость земельного участка, с кадастровым номером №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 1 586 891 рубль 60 копеек; кадастровая стоимость земельного участка, с кадастровым номером №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 6 757 447 рублей 68 копеек; кадастровая стоимость земельного участка, с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 977 525 рублей 25 копеек; кадастровая стоимость земельного участка, с кадастровым номером №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 6 961 120 рублей; кадастровая стоимость земельного участка, с кадастровым №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 21753500 руб.; кадастровая стоимость земельного участка, с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 6 961 120 рублей.

Между тем, налоговым органом не учтено следующее: <адрес>вой суд решением от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции определения от ДД.ММ.ГГГГ) постановил: Установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 812 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 283 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 3 456 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений V класса вредности по санитарной квалификации предприятий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 223 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного общей площадью 535 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений промышленности, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 4 000 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений V класса вредности по санитарной квалификации предприятий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 415 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 12 500 кв. м., категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений V класса вредности по санитарной квалификации предприятий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 091 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 4 000 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений V класса вредности по санитарной квалификации предприятий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 415 000 рублей.

В соответствии с п. 15 ст. 378.2, п. 2 ст. 403 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Таким образом, налоговый орган обязан пересчитать земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом новой кадастровой стоимости земельных участков, установленных вступившим в законную силу решения суда в отношении этих 6 участков.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером № площадью 99 120 кв.м. ДД.ММ.ГГГГ Приказом Министерства имущественных отношений <адрес> № «О внесении изменений в Приказ министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №», определена новая кадастровая стоимость земельных участков, в том числе земельного участка с кадастровым номером №, площадью 99 120 кв.м, с новой кадастровой стоимостью 49 137 748 рублей 80 копеек (УПКС 495,74 руб/ кв.м.). Настоящим приказом определено, что он вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с даты вступления в силу Приказа Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ собственник данного земельного ФИО1 принимает решение о разделе данного земельного участка на два участка, с видом разрешенного использования «земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений и сооружений промышленности». Постановка на кадастровый учет вновь образованных участков произведена ДД.ММ.ГГГГ с присвоением новых кадастровых номеров № площадью 98 567 кв.м и № площадью 535 кв.м. Право собственности на данные участки зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Изменения кадастровой стоимости, определенные Приказом Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в Приказ Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №», Управлением Росреестра по СК были внесены в ДД.ММ.ГГГГ года, когда земельного участка с кадастровым номером № на учете не было, соответственно кадастровая стоимость на вновь образованные земельные участки Росреестром была определена согласно Приказа Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. Участок № разделили на 2 участка: № и № разделили на 4 участка: № разделили на 2 участка: №

На основании изложенного просил признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № по СК, выраженные в отказе произвести перерасчет земельного налога за 2016 год по следующим земельным участкам: № СК просил отказать.

Полномочный представитель административного истца и административного ответчика по встречным административным исковым требованиям – Межрайонной ИФНС России № по СК, административный ответчик и административный истец по встречным административным исковым требованиям ФИО1, ее полномочные представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явились, не известив об уважительности своей неявки. От представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № по СК и представителя и административного ответчика ФИО1 – ФИО3 поступили заявления с просьбой о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании ст. ст. 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам.

Из ст. 57 Конституции РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Эта конституционная норма означает в том числе и то, что уплате в качестве налога подлежит лишь строго определенная в законе сумма. Если налогоплательщик уплачивает ее не полностью, то это грозит ему начислением пеней и привлечением к налоговой ответственности. Если же налогоплательщиком уплачена сумма налога в размере большем, чем установлено в законе, то эта разница подлежит возврату налогоплательщику или зачету в счет предстоящих платежей. Это же правило применимо и в отношении налоговых пеней и штрафов.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

На основании ч. 1 и ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сведения, необходимые для налогообложения, в рамках действия ст. 85 НК РФ, в налоговые органы представляют: органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как усматривается из представленных суду: учетных данных налогоплательщика – физического лица ФИО1, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ выписок из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о принадлежности земельных участков с кадастровыми номерами: №В. являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, 1; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>А; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что Межрайонной ИФНС России № по СК на основании норм налогового законодательства налогоплательщику – физическому лицу ФИО2 начислен земельный налог за 2016 год, задолженность составляет 1 769 286 рублей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, что не оспаривалось в ходе судебного разбирательства как самой ФИО1, так и ее представителями, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № по СК, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ годы №, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика, с предложением добровольно оплатить суммы налога.

В судебном заседании достоверно установлено, что до настоящего времени задолженность ФИО1 в добровольном порядке не уплачена.

В обоснование заявленных встречных административных исковых требований ФИО1 и ее полномочные представители указывают, что <адрес>вой суд решением от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции определения от ДД.ММ.ГГГГ) постановил: Установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 812 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 283 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 3 456 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений V класса вредности по санитарной квалификации предприятий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 223 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного общей площадью 535 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений промышленности, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 4 000 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений V класса вредности по санитарной квалификации предприятий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 415 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 12 500 кв. м., категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений V класса вредности по санитарной квалификации предприятий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 091 000 рублей; установить кадастровую стоимость земельного участка общей площадью 4 000 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения производственных зданий, строений, сооружений V класса вредности по санитарной квалификации предприятий, кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, равной рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 415 000 рублей.

ФИО2 и ее полномочные представители считают, что поскольку п. 15 ст. 378.2, п. 2 ст. 403 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ) предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, - налоговый орган обязан пересчитать земельный налог за 2016 год с учетом новой кадастровой стоимости земельных участков, установленных вступившим в законную силу решения суда в отношении этих 6 участков.

Суд не может согласиться с указанными выводами административного ответчика и его представителей, считает, что ответчиком неверно истолкована норма закона, в силу следующего:

В соответствии с п. 15 ст. 378.2 НК РФ в редакции, действовавшей в период подачи ФИО2 искового заявления и вступления ДД.ММ.ГГГГ решения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, - в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Из содержания указанной нормы следует, что при изменении стоимости из-за решения комиссии или суда налог можно было пересчитать, начиная с года, когда подано заявление об оспаривании. В данном, рассматриваемом судом случае, исковое заявление ФИО2 об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной рыночной было подано в 2018 году, решение суда состоялось ДД.ММ.ГГГГ и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания ответа Межрайонной ИФНС России № по СК № на заявление ФИО2 о перерасчете налога на земельные участки, указанные в решении суда от ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год, следует, что в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно п. 4 данной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимого имущества, зарегистрированных в этих органах права и сделках, и об их владельцах, представлять указанные сведения с определенной периодичностью, установлена п. 4 ст. 85 НК РФ. Вопрос о кадастровой стоимости и кадастровых номерах не входит в компетенцию налоговых органов, так как основными функциями налоговой службы, согласно Положению о Федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, являются контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а так же принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Датой внесения сведений о кадастровой стоимости в ГНК является дата фактического внесения сведений о кадастровой стоимости сотрудником органа кадастрового учета, датой утверждения кадастровой стоимости является дата вступления в законную силу судебного акта. Согласно ст. 391 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результате определения кадастровой стоимости или решения суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии и решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая является предметом оспаривания. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном ст. 5 НК РФ, нормативно- правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости. Налоговым органом на основании предоставленного ФИО1 решения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ № внесена кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельных участков с кадастровыми номерами: №

В связи с изложенным внесенная кадастровая стоимость будет учтена при исчислении земельного налога по обязательствам ДД.ММ.ГГГГ года. Оснований для перерасчета земельного налога по обязательствам ДД.ММ.ГГГГ имеется.

Из указанного письма достоверно следует, что Межрайонная ИФНС России № по СК удовлетворила требования ФИО1 в части перерасчета суммы налога, однако в соответствии с действующим законодательством перерасчет будет произведен налоговым органом за 2018 год, поскольку изменения, внесенные в п. 15 ст. 378.2 и п. 2 ст. 403 НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ, вступают в силу с ДД.ММ.ГГГГ и распространяются на те решения комиссии по рассмотрению споров о результате определения кадастровой стоимости или суда, которые были вынесены после вступления изменений в законную силу, либо по которым заявления о пересмотре кадастровой стоимости были поданы в 2018 году, однако решения по ним вступили в законную силу после ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное полностью согласуется с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому: в соответствии с п. 1.1 ст. 391 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее – комиссия) или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (далее – ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с п. 15 ст. 378.2, п. 2 ст. 403 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные положения п. 15 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ (ч. 6 ст. 3 Закона № 334-ФЗ). Одним из таких оснований может являться решение комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

С учетом изложенного, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после ДД.ММ.ГГГГ (в том числе по искам/заявлениям, поданным до ДД.ММ.ГГГГ), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом следует учитывать положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков – физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения п. 7 ст. 78 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Принимая во внимание вышеуказанные нормы действующего законодательства и установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению встречные административные исковые требования административного ответчика ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по СК о признании действий, выразившихся в отказе произвести перерасчет земельного налога за 2016 год, незаконными и обязании произвести перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по следующим земельным участкам: № тогда как заявленные административным истцом Межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, - налога, находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно положений п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что налоговым органом неверно произведен расчет налога, поскольку некоторые из приобретенных ею в 2016 году земельных участков были ею разделены и поставлены на кадастровый учет под иными номерами, в связи с чем налоговый орган произвел расчет налога как с основного земельного участка, так и с образованных от раздела основного земельного участка иных земельных участков, суд считает несостоятельными и не заслуживающими внимания, поскольку ею не представлено суду доказательств наличия ошибок в расчете налога, не представлен контррасчет либо иные доказательства достоверно свидетельствующие о нарушении налоговым органом налогового законодательства в части расчета суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Межрайонной ИФНС России № по СК в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика, с предложением добровольно оплатить суммы налога. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

По смыслу п. 1 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Анализ представленных суду доказательств бесспорно свидетельствует о том, что административный ответчик ФИО2, являясь налогоплательщиком земельного налога, не выполнила предусмотренную п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность согласно полученному ею налоговому уведомлению и досудебному требованию по уплате земельного налога за 2016 год в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, т.е. не позднее 30 апреля текущего года в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, следующего за истекшим налоговым периодом, следствием чего явилось обоснованное начисление истцом пени в сумме 1 282 рубля 73 копейки.

Проверив представленный истцом расчет, суд приходит к выводу о том, что суммы налога и сумма пени, исчислены верно и в силу изложенного подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в заявленных размерах –

1 769 286 рублей и 1 282 рубля 73 копейки.

Пунктом 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход муниципального образования город-курорт Пятигорск.

С учетом положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в пользу муниципального образования город-курорт Пятигорск государственная пошлина в размере 17 052 рубля 84 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонной ИФНС России № по СК) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 769 286 рублей, пеня в размере 1 282 рубля 73 копейки, всего в сумме 1 770 568 рублей 73 копейки.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании действий, выразившихся в отказе произвести перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, незаконными и обязании произвести перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по следующим земельным участкам: №.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования город-курорт Пятигорск государственную пошлину в сумме 17 052 рубля 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Судья И.Б. Шевлякова