Решение № 2А-64/2025 2А-64/2025(2А-945/2024;)~М-1040/2024 2А-945/2024 М-1040/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-64/2025

Дело № 2а-64/2025 (2а-945/2024;)

УИД 05RS0019-01-2024-001794-18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, Республика Дагестан 11 февраля 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан, в составе председательствующего судьи Морозова В.Н., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное дело по иску Управления Федеральной Налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по РД обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учёте в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН-<***>), которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 357, 388. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками и правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ соответственно. Налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1 ст. 362 НК РФ), государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ). Согласно поступившим в УФНС России по РД сведениям ФИО2 является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения: транспортное средство Мерседес г/н №.

ФИО2 (ИНН-<***>), зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД).

Налог на профессиональный доход - специальный налоговый режим для самозанятых граждан, применяется с 2019 г. (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Введен Федеральный законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный Доход" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

Режим подходит тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн. руб. в год и соблюдены другие ограничения ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ.

По данному режиму вместо НДФЛ платят доход от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке, а для ИП еще и возможность не платить НДС (с некоторыми исключениями) и обязательные страховые взносы за себя (ч. 8, 9, 11 ст.ст. 2, 10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

По НПД не нужно сдавать отчетность.

Налог рассчитает инспекция. Для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через, мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Не нужно платить налог в рамках спецрежима доходов, приведенных ч. 2 ст. 6 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ. Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговой орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении "Мой налог" отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" на сайте www.npd.nalog.ru (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № СД-4-3/1084). Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге. Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ):

- 4% при реализации физическим лицам;

- 6% при реализации ИП и юридическим лицам.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

- самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";

- уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);

- уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст.ст. 129.13, 129.14 НК РФ):

- для налогоплательщика: - штраф в размере 20% от суммы расчета;

- штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев;

- для, уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

Применять спецрежим могут физические лица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 27 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные Дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке, а в случаях, предусмотренных АПК РФ :и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1113/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по пене, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 244, 09 рублей 80 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела административный ответчик ФИО2 и ее представитель по доверенности ФИО4 в суд не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия, в удовлетворении административных исковых требований просили отказать.

В представленных суду возражениях представитель административного ответчика ФИО4 указал, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ приобрела автомобиль марки Мерседес Бенц, гос. номер № для своей дочери. Поездив около двух месяцев ее дочь продала данную машину гражданину ФИО1 ФИО6 проживающему в <адрес>. Договор купли продажи не оформлялся, а новому владельцу была дана генеральная доверенность для её дальнейшей перерегистрации. ДД.ММ.ГГГГ было совершено дорожно-транспортное происшествие с автомобилем марки КАМАЗ г/н № под управлением водителя ФИО5, с участием автомобиля марки Мерседес Бенц г/н № под управлением водителя ФИО1 ФИО6 результате ДТП у автомобиля Мерседес Бенц была повреждена задняя часть кузова, а именно задний бампер, задние крылья и двери. Восстановление данного автомобиля при имеющихся повреждениях было признано нецелесообразным. Получив страховое возмещение ФИО7 не стал восстанавливать поврежденный автомобиль, а в последующем сдал кузов автомобиля Мерседес г/н №, VIN-№ на базу по приему металлолома как лом. При этом, ФИО7 обещал снять с регистрационного учета указанный автомобиль, но по факту этого не сделал. В связи с тем, что ее по поводу оплаты транспортного налога за автомобиль марки Мерседес Бенц г/н №, до апреля 2024 года, никто не беспокоил, она считала, что автомобиль был снят с регистрационного учета. В апреле 2024 года она получила судебный приказ и узнала о наличии у нее задолженности по транспортному налогу за период с 2020 года по 2022 год и требование по его оплате. После того, при помощи своих родственников, в июле 2024 года она сняла с регистрационного учета автомобиль марки Мерседес Бенц г/н №. Фактически данный автомобиль в ее семье практически не эксплуатировался, а как позже выяснилось, что после ДТП совершенного ДД.ММ.ГГГГ он не эксплуатировался вообще. В настоящее время она является пенсионеркой по старости и кроме своей пенсии иного дохода не имеет. Ее месячный доход составляет 13 065,72 рубля. Считает, что требования УФНС по <адрес> к ней являются явно неисполнимыми. По данному вопросу в рамках судебного производства были вынесены два решения по административным искам: дела №а-935/2024; №а-934/2024. Копии решений, вступивших в законную силу, прилагаются. В связи с вышеизложенным не может согласиться с требованиями УФНС по <адрес> о том, что за ФИО2 в настоящее время ещё имеется задолженность кроме той, что определена вышеуказанными решениями суда №а-93 5/2024; №а-934/2024. Учитывая вышеизложенное и исходя из сложившейся ситуации, а также из ее материального положения ответчик просит суд признать необоснованными требования УФНС по <адрес> по уплате недоимки по сумме пеней, в размере 10 244 руб. 09 коп.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства по делу, возражения административного ответчика, суд приходит к следующему решению.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Как усматривается из сведений о недвижимости налогоплательщика физического лица, ФИО2 на праве собственности принадлежит:

- квартира, адрес: <адрес>"б", <адрес>, площадь 41,5 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно сведениям УФНС России по РД, в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имелся автомобиль Мерседес Бенц, с гос. регистрационным номером <***>, мощностью двигателя 306,10 л.с.

В связи с не исполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ УФНС направляло должнику требование об уплате задолженности по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об имеющихся задолженностях по налогу на имущество, транспортному налогу и пене.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан на основании заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пене, в размере 10 244 рубля 09 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Судом также установлено, что вступившим в законную силу решением Кизлярского городского суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной Налоговой службы России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 32 141 рубля и за 2022 год в размере 32 141 рублей, а также пени в размере 11 508 рублей 80 копеек, отказано.

Согласно указанному решению, судом установлено, что в результате дорожно-транспортного происшествия и утилизации автомобиля наступила полная гибель принадлежащего ответчику транспортного средства.

Решением Кизлярского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворены частично. С ФИО2 в пользу Управления Федеральной Налоговой службы России по <адрес> взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 7 месяцев 2020 года в размере 18 749 (восемнадцать тысяч семьсот сорок девять) рублей. В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 93,52 рубля, отказано.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации; объектом налогообложения является, в частности, имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК).

Отсутствие объекта налогообложения исключает возникновение соответствующей налоговой обязанности.

Объектами налогообложения транспортного налога, наряду с иным движимым имуществом, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 3.1 статьи 362 НК РФ установлено, в частности, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

По смыслу приведенных законоположений отсутствие в натуре транспортного средства как вещи означает отсутствие объекта налогообложения вне зависимости от факта регистрации транспортного средства, сохранившейся после его утраты.

Взыскание транспортного налога в отношении утраченного в натуре транспортного средства как вещи лишает такой налог всякого экономического основания, что противоречит началам налогового законодательства (пункт 3 статьи 3 НК РФ).

В связи с этим документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу статей 38 и 358 НК РФ независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В представленном административном истцом расчете сумм пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа №, сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО2 составляет 93,58 рублей и 11 508,80 рублей, всего 11602,32 руб., в удовлетворении которых вышеуказанными решениями Кизлярского городского суда было отказано.

Учитывая изложенное, а также в связи с отсутствием в исковом заявлении расчета и обоснования того, неуплатой какого налога вызвано начисление задолженности суд приходит к выводу о том, что требования УФНС по РД о взыскании с ФИО2 пени, в размере 10 244 руб. 09 копеек, подлежат отказу в удовлетворении.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-181, 289-291 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной Налоговой службы России по <адрес> о взыскании с ФИО2 (ИНН-<***>) задолженности по уплате пени, в размере 10 244 рубля 09 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, через Кизлярский городской суд Республики Дагестан.

Судья В.Н. Морозов