Решение № 2А-36/2020 2А-36/2020(2А-3928/2019;)~М-3621/2019 2А-3928/2019 М-3621/2019 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-36/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

«

дело № 2А-36/2020
г. Ростов-на-Дону
15» января 2020 года
Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Черняковой К.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Кондрашовой Н.А., при участии:

представителя административного истца ФИО1 (доверенность от ... г. №, диплом о высшем юридическом образовании от ... г. №);

представителя заинтересованного лица ФИО2 (доверенность от ... г. №, диплом о высшем юридическом образовании от ... г. № №);

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО3 чу, заинтересованное лицо Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Ростова-на-Дону, о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – Инспекция, административный истец) обратилась с административным иском к ФИО3 чу (далее – ФИО3, административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 44034,04 руб., в том числе по пени по налогу физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – пеня по НДФЛ) в размере 930,52 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ... г., в размере 1357,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... г. в размере 5 840 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... г. в размере 387,07 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.) в размере 26 545 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.) в размере 1973,23 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ... г.) в размере 7000,29 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании подала суду уточнения административного искового заявления, просила суд взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 37033,75 руб., в том числе по пени по НДФЛ в размере 930,52 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ... г., в размере 1357,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... г. в размере 5 840 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... г. в размере 387,07 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.) в размере 26 545 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.) в размере 1973,23 руб., принятые судом. Представитель уточненные исковые требования поддержала, представила суду скриншоты программного обеспечения в подтверждение наличия задолженности.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил суду ходатайство о приобщении к материалам дела копии решения суда, просил отказать в удовлетворении административного иска полностью. Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие стороны.

Представитель заинтересованного лица Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Ростова-на-Дону в судебном заседании подала суду отзыв на административное исковое заявление, приложенные к нему документы, привела доводы в обоснование правомерности исчисления сумм взносов, пеней.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам.

В силу ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и (п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст. 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода.

В силу приведенных положений, административный ответчик, являющийся адвокатом, обязан уплачивать НДФЛ, страховые взносы ОПС, ОМС. Данный факт, равно как и обязанность по уплате страховых взносов ФИО3 не оспаривается, признается.

Как установлено судом, Инспекция выставила требование от ... г. № об уплате пени по НДФЛ, страховым взносам за ... г. г.г., в общем размере 12510,76 руб., срок уплаты данных сумм пеней установлен до ... г.; требование от ... г. № об уплате НДФЛ за ... г. г.г. в размере 22860 руб., пени по НДФЛ в размере 4292,12 руб., со сроком уплаты до ... г.; требование от ... г. № об уплате страховых взносов ОПС за ... г. г. в размере 26545 руб., пени по страховым взносам ОПС за ... г. г. в размере 413,31 руб., страховых взносов ОМС за ... г. г. в размере 5840 руб., пени по страховым взносам ОМС в размере 82,55 руб. Срок уплаты данных сумм установлен до ... г..

В подтверждение направления налоговых требований, административный истец представил копии почтовых реестров, что в силу п. 6 ст. 69 НК РФ служит доказательством получения требований по истечении шести дней с даты направления заказных писем. Адрес налогоплательщика указан верный, совпадает с адресом ответчика, указанным им при его регистрации по месту жительства.

Вместе с тем, в установленный указанными требованиями срок налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону, исполняющего обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону, от ... г. отменен судебный приказ от ... г. по делу № 2а-7-1377/2019 о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по страховым взносам и пени.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд ... г..

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы страховых взносов, с применением установленных законом ставок, порядка выставления налогового требования от ... г. № налогоплательщику по страховым взносам за ... г. г., а также расчета пени. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен. Судом также учитывается направление налоговым органом налоговых документов налогоплательщику по месту его регистрации, известному налоговому органу.

Признавая правомерным взыскание Инспекцией суммы пеней по страховым взносам, отраженных в требовании от ... г. №, суд исходит из положений ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При этом судом учитываться правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, в соответствии с которой обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по страховым взносам за ... г. год в общем размере 32385 руб., в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты страховых взносов, пеней в общем размере 495,86 руб., выставленных требованием от ... г. №, административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства, заявленные административные исковые требования, основанные на требовании от ... г. №, нашли своё подтверждение при исследовании представленных доказательств в письменной форме и подлежат удовлетворению в пределах сумм, указанных в данном требовании.

Вместе с тем, административные исковые требования, основанные на требовании от ... г. № об уплате пени по НДФЛ, страховым взносам за ... г. г.г., требовании от ... г. №, подлежат отказу в удовлетворении, поскольку какого-либо расчета пени, позволяющего установить правомерность исчисления сумм пеней суду не представлено. Установить к какому налоговому периоду относятся данные суммы страховых взносов, за неуплату которых исчислены пени, а также за какой именно период неуплаты страховых взносов исчислены пени, материалы дела не позволяют.

Несмотря на возложенную на налоговый орган обязанность по представлению доказательств, доказательств взыскания в установленном порядке страховых взносов за 2015-18 г.г. суду не представлено, административные исковые требования заявлены без указания налогового периода страховых взносов, за неуплату которых исчислена данная сумма пени, без представления каких-либо доказательств выставления налоговых требований на указанные суммы страховых взносов, а также доказательств взыскания задолженности по страховым взносам, либо их добровольной уплаты. Представленные заинтересованные лицом доказательства также не отвечают принципам допустимости и относимости. При этом, суд принимает во внимание представленную административным ответчиком копию решения суда от ... г. по административному делу № 2а-1331/2017 по административному иску УПФ РФ в Октябрьскому районе г. Ростова-на-Дону к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по стразовым взносам за 2015 г., согласно которому административному истцу отказано в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, обязанность по доказыванию административным истцом не исполнена, доказательств, послуживших основанием для начисления сумм пеней по НДФЛ, страховым взносам, основанных на вышеуказанных требованиях, суду не представлено, равно как и не представлены судебные акты, на основании которых взыскана задолженность по данным НДФЛ, страховым взносам, либо доказательства их уплаты в добровольном порядке.

Более того, суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд с административным иском по данным требованиям.

Положением п. 1 ст. 48 НК РФ установлено право налогового органа по обращению в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Срок обращения с указанным заявлением является пресекательным, установлен п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ в их совокупности, налоговый орган обязан направить гражданину требование с указанием суммы задолженности и пеней и только в случае его неуплаты обращаться в суд.

Как ранее установлено, в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование от ... г. № об уплате пени по НДФЛ, страховым взносам за ... г. г.г., в общем размере 12510,76 руб., срок уплаты данных сумм пеней установлен до ... г.; требование от ... г. № об уплате НДФЛ за ... г. г.г. в размере 22860 руб., пени по НДФЛ в размере 4292,12 руб., со сроком уплаты до ... г..

Учитывая вышеприведенные нормы, превышение общей суммы задолженности свыше 3 000 руб. имело место, как после выставления требования от ... г. №, так и требования от ... г. №, соответственно, инспекция должна была обратиться в суд по требованию от ... г. № в срок до ... г., а по требованию от ... г. № в срок до ... г..

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в ... г., то есть за пределами установленного срока.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок, нарушил, в связи с чем, утратил право обращения с данным административным иском в суд в части сумм, указанных в приведенных требованиях. Восстановление срока давности НК РФ связывает с наличием уважительных причин, которых судом не установлено, доказательств не представлено. Большое количество материалов по взысканию имущественных налогов в порядке ст. 48 НК РФ, незначительный пропущенный срок, к уважительным причинам не подлежат отнесению, поскольку надлежащему исполнению налоговым органом обязанности по своевременному взысканию задолженности в бюджет предшествует соблюдение процессуальных норм. Более того, исходя из ч. 4 ст. 2 КАС РФ, ч. 2 ст. 9 АПК РФ, лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий несовершения ими процессуальных действий.

В связи с этим, административному истцу надлежит отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по НДФЛ в размере 930,52 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ... г., в размере 1357,93 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... г. в размере 304,52 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.) в размере 1559,92 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы удовлетворенного административного иска, 1 186,43 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО3 чу, заинтересованное лицо Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Ростова-на-Дону, о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ча (... г. года рождения, место рождения г. Ростов-на-Дону, зарегистрированного по адресу: <...>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 32880,86 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.), за ... г. год в размере 26545 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... г.), за ... г. год в размере 413,31 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с ... г., за ... г. год в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с ... г., за ... г. год в размере 82,55 руб.

Взыскать с ФИО3 ча (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированного по адресу: <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 186,43 руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2020 года.

Председательствующий: подпись

Копия верна:

Судья К.Н. Чернякова