Решение № 2А-628/2017 2А-628/2017~М-622/2017 М-622/2017 от 6 июля 2017 г. по делу № 2А-628/2017

дело № 2а-628/2017
РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

село Большеустьикинское 07 июля 2017 года

Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Зиангировой Э.Д.

при секретаре Захарчук Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4287 рублей, пени в размере 462 рублей 86 копеек, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 282 рубля, пени в размере 49 рублей 90 копеек, указав, что на налоговом учете в инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №. На основании сведений, предоставленным органами Росреестра ФИО1 является собственником жилого дома, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>. Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, ФИО1 является собственником земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> Налоговым органом начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4287 рублей, пени в размере 462 рублей 86 копеек, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 282 рублей, пени в размере 49 рублей 90 копеек, всего 5108 рублей 76 копеек. ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России № по <адрес> ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате суммы задолженности по налогам и пени в размере 5108 рублей 76 копеек. До настоящего времени вышеуказанная сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена. Инспекцией пропущен шестимесячный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем инспекция просит восстановить срок для подачи указанного заявления. Предусмотренный действующим законодательством срок на подачу заявления о взыскании пропущен в связи с загруженностью в работе отраслевого отдела, собирающего соответствующий пакет документов для дальнейшей передачи в суд. Загруженность в работе образовалась в связи с проведением работы, связанной с взысканием транспортного налога, налога на имущество, земельного налога с физических лиц Прикубанского внутригородского округа <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС № по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о назначенном судебном заседании надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что согласно ст. 388 НК РФ ответчик ФИО1, ИНН №, является плательщиком земельного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Земельный налог относится к числу местных налогов (статья 15 НК РФ).

В соответствии сост. 387 НК РФземельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

В соответствии с п.1ст.388 НК РФналогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) или праве пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1ст. 389 НК РФпризнаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями статьи 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно представленных в материалы дела сведений ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласност. 397 НК РФсрок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленных в материалы дела сведений ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

Согласност. 409 НК РФсрок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Руководствуясь ст. 52 НК РФ административному ответчику налоговым органом начислен налог на имущество и земельный налог, подлежащий уплате в бюджет, и направлено уведомление с указанием объектов налогообложения и налоговых периодов за которые начислен налог, с расчётом суммы налогов и суммы уплаты.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, а пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пенями.

В соответствии сост. 75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в налогоплательщиком (плательщиком сборов) процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки налоговым законодательством, ответчику начислены пени по земельному налогу в размере 462 рубля 86 копеек, пени по налогу на имущество в размере 49 рублей 90 копеек.

В соответствии с абз. 3 п. 1ст. 45 НК РФнеисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1ст. 69 НК РФтребование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физически лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России № по <адрес> ставит в известность ФИО1 о наличии задолженности по налогам. Срок исполнения указан до ДД.ММ.ГГГГ., названное требование было направлено административному ответчику согласно реестру заказной корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласност. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичная норма содержится в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации: административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ИФНС России № по <адрес> ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 11426 рублей 27 копеек, установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование оставлено без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка по Мечетлинскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку в связи с пропуском установленного законом срока требование не является бесспорным.

Таким образом, учитывая, что судебный приказ не был вынесен, срок обращения в суд о взыскании налоговой задолженности по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налоговым органом изначально ответчику направлялось требование об уплате транспортного налога и пени в сумме, превышающей 3000 рублей, и со дня истечения срока исполнения указанного требования до момента предъявления в суд заявления о взыскании задолженности прошло более шести месяцев.

Изначально срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа был уже пропущен.

Истец с рассматриваемым административным исковым заявлением обратился в суд только ДД.ММ.ГГГГ., то есть по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям.

Учитывая, что недоимка по земельному налогу и налогу на имущество своевременно не взыскана, пени, начисленные на такую задолженность, также взысканы быть не могут.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В обоснование уважительности причины пропуска срока налоговый орган указывает на загруженность в работе отраслевого отдела, собирающего соответствующий пакет документов для дальнейшей передачи в суд. Указывает также, что загруженность в работе образовалась в связи с проведением работы, связанной с взысканием транспортного налога, налога на имущество, земельного налога с физических лиц Прикубанского внутригородского округа <адрес>.

Указанное обстоятельство не может быть признано уважительной причиной.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

Доказательств уважительности причин пропуска данного срока налоговым органом не представлено.

Таким образом, законные основания для восстановления срока подачи административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц отсутствуют.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административное исковое заявление подано истцом в суд с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи искового заявления, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а оснований для удовлетворения ходатайства истца о восстановлении указанного срока не имеется, суд приходит к выводу, что исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4287 рублей, пени по земельному налогу в размере 462 рублей 86 копеек, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 282 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 49 рублей 90 копеек, удовлетворению не подлежат, ввиду пропуска срока для обращения с указанными требованиями в суд и признанием причин пропуска неуважительными.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4287 рублей, пени по земельному налогу в размере 462 рублей 86 копеек, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 282 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 49 рублей 90 копеек, отказать в связи с пропуском процессуального срока подачи искового заявления в суд.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке через Белокатайский межрайонный суд РБ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Э.Д. Зиангирова