Решение № 2А-277/2020 2А-277/2020~М-268/2020 М-268/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-277/2020

УИД: 22RS0010-01-2020-000350-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2020 года г. Камень-на-Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи

Колесниковой И.Е.,

при секретаре Лукиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 277/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

МИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась с административным иском к Кобзарю Г.А. с учетом уточнения, о взыскании задолженности по налогам в общем размере 12511,67 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 72 рубля, пени в размере 3,30 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 962 рубля, за 2017 год в размере 11292 рублей, пени в размере 182,28 рублей. В обоснование требований указано, что согласно сведениям, органа осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом, а именно: квартирой № по ...., в ...., .... ставка 0,093%, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и представленных в налоговую инспекцию сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, за Кобзарем Г.А. зарегистрированы транспортные средства марки:

....

....

....

....

....

....

....

Кобзарю Г.А. выставлены и направлены требования об уплате суммы налогов и пени № 4962 по состоянию на 12 февраля 2018 года, № 193 по состоянию на 31 января 2019 года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось в установленный срок погасить указанные суммы задолженности, которые ответчиком оставлены без внимания. Мировым судьей судебного участка № 1 Каменского района Алтайского края от 26 сентября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности суммы задолженности, который отменен по заявлению ФИО1 в виду возражений относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. включительно - 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200л.с. включительно -25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 рублей, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с. включительно - 6 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 рублей (статья 1).

Согласно сведениям о правообладателях транспортных средств и лицах, на которые они зарегистрированы, предоставляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию, ФИО1 является владельцем транспортных средств:

....

....

....

....

....

....

.....

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

Таким образом, законом предусмотрено два основания для взимания налога на имущество физических лиц: наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса РФ).

Решением Каменской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 103 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений: до 300 000 рублей - 0,093 процента, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей - 0,26 процента, свыше 500 000 рублей до 750 000 рублей - 0,35 процента, свыше 750 000 рублей до 1 000 000 рублей - 0,6 процента, свыше 1 000 000 рублей до 1 500 000 рублей - 1,0 процент, свыше 1 500 000 рублей - 1,2 процента.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года № 772 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году установлен равным 1,329.

Согласно выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок административному ответчику Кобзарю Г.А. на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: ...., доля ? с инвентаризационной стоимостью за 2016 год -323670 рублей, датой государственной регистрации ***.

Налоговая база по указанной квартире с учетом коэффициентов -дефляторов составила за 2016 год- 323670 рублей.

В установленный законом срок Кобзарем Г.А. платежи произведены не были.Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом Кобзарю Г.А. направлялись:

Налоговое уведомление № 39595400 от 12 октября 2017 года об уплате транспортного налога за 2014,2015 годы с учетом переплаты в общем размере 3885 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в общем размере 161 рублей

Налоговое уведомление № 50589063 от 21 августа 2018 года об уплате транспортного налога за 2015,2016,2017 годы в общем размере 12254 рублей, в том числе за 2016 год в размере 962 рублей, за 2017 год в размере 11292 рублей, за налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 89 рублей.

В соответствии с абзац. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным истцом в адрес ФИО1 выставлены и направлены требования:

№ 4962 по состоянию на 12 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 962 рублей, пени в размере 18,15 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 161 рублей, пени в размере 2,07 рублей со сроком исполнения 9 апреля 2018 года,

№ 193 по состоянию на 31 января 2019 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 12254 рублей, в том числе за 2016 год 962 рублей, за 2017 год 11292 рублей, пени в размере 182,28 рублей, налога имущество физических лиц в размере 89 рублей, пени в размере 1,32 рублей со сроком исполнения до 26 марта 2019 года.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приказом мирового судьи судебного участка № 1 Каменского района Алтайского края от 26 сентября 2019 года взыскано с ФИО1 недоимка по налогам в общем размере 12511,67 рублей, который отменен определением мирового судьи 20 октября 2019 года по заявлению ФИО1

Административный истец обратился с настоящим административным иском 7 апреля 2020 года, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на день вынесения решения задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 962 рублей, за 2017 год в размере 11292 рублей, пени в размере 182,28 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 72 рублей, пени в размере 3,30 рублей, не уплачены, доказательств обратному ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено.

Вместе с тем, из вышеназванных налоговых уведомлений следует, что налоговым уведомлением № 50589063 от 21 августа 2018 года транспортный налог в отношении транспортных средств ...., за 2016 год в общем размере 962 рублей исчислен повторно, так как указаны те же ставки и мощность автомобилей, налог исчислен в одном и том же размере.

Кроме того вторично выставлено требование № 193 по состоянию на 31 января 2019 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год 962 рублей, как и в требовании № 4962 по состоянию на 12 февраля 2018 года.

Положений, допускающих повторное направление налогового уведомления, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Положения пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ не могут быть приняты во внимание, так как данная норма предусматривает возможность направления налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, в случае, когда налоговой инспекцией по каким-либо причинам налог не был исчислен полностью или в части. Во всяком случае, налоговый орган обязан направить налоговое уведомление налогоплательщику своевременно и установить возникновение недоимки.

Иное толкование данной нормы Налогового кодекса РФ противоречит положениям статей 48, 52, 57, 58, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации и свидетельствовало бы о возможности неоднократного продления срока обращения в суд, а также о возможности исчисления срока заново даже в случае, если к моменту выставления повторного требования уже истек 6-месячный срок с даты, установленной для исполнения первоначально направленного требования.

Абзац второй пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ также не свидетельствует о возможности повторного направления налогового уведомления по результатам перерасчета в случае, когда налоговое уведомление и требование об исчислении тех же сумм уже были направлены налогоплательщику, однако срок взыскания по ним истек.

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Следовательно, срок обращения в суд следует исчислять с момента предъявления первоначального требования об уплате налога (налогового уведомления, если требование не выставлялось или выставлено несвоевременно). В рассматриваемом случае срок обращения в суд по транспортному налогу за 2016 год в отношении перечисленных выше транспортных средств налоговой инспекцией пропущен.

При таких обстоятельствах требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 962 рублей, пени в размере 14,31 рублей удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 11292 рублей, пени по транспортному налогу в размере 167,97 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 72 рублей, пени в размере 3,30 рублей.

Согласно ч. 1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 461,41 рублей в доход бюджета муниципального образования Каменский район Алтайского края.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд,

решил:

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца .... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю задолженность:

по транспортному налогу за 2017 год в размере 11292 рублей, пени по транспортному налогу в размере 167,97 рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 72 рублей, пени в размере 3,30 рублей.

В остальной части иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета 461,41 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Каменский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июля 2020 года.

Судья: Колесникова И.Е.

....

....

....

....