Решение № 2А-3336/2021 2А-3336/2021~М-2751/2021 М-2751/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-3336/2021

УИД 19RS0001-02-2021-004232-97 Дело № 2а-3336/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан 26 июля 2021 г.

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Моркеля А.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что согласно сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения утратила такой статус. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. По истечении срока уплаты страховых взносов, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и в соответствии со ст.70 НК РФ, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. и пени в размере № руб. (в связи с перерасчетом уменьшено до № руб.) со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено. Кроме того, ФИО2 состояла на налоговом учете по ДД.ММ.ГГГГ в качестве налогоплательщика ЕНВД. Ею была представлена декларация по ЕНВД за № квартал №, сумма налога по которой составила 2714 руб. В связи с неуплатой налога административному ответчику начислено пени и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако, требование не исполнено. Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменён ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 не явилась, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 приказа Минфина России от 17.07.2014 № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее – Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. К полномочиям Инспекции согласно п. 6.14 данного приказа отнесено взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Следовательно, Инспекция обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями. Управление является правопреемником Инспекции.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп. 1 и 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01.01.2017 года.

На основании ст. 346.26 НК РФ (в редакции действовавшей на 27.01.2020) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – Единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен Единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату Единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно положениям п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Решением Абаканского городского Совета депутатов от 26.10.2005 №198 утверждено Положение «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Абакана»

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как видно из материалов дела ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием сведений об оплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. (в связи с перерасчетом уменьшено до № руб.) со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Направление данного требования через личный кабинет подтверждается скриншотом.

Размер Единого налога, начисленный к уплате на основании представленной административным ответчиком декларации и представленный административным истцом в качестве основания для начисления заявленной ко взысканию пени, за 4 квартал 2019 года составил – № рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с отсутствием сведений об уплате налога на основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную часть Единого налога ФИО2 начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по Единому налогу и пени. Направление данного требования через личный кабинет подтверждается скриншотом.

Срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 НК РФ (8 рабочих дней). Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен срок для направления требования, однако, с учетом положений ст. 48 НК РФ (шесть месяцев для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа с момента выявления недоимки), то дата выявления недоимки будет с ДД.ММ.ГГГГ, направление требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также предоставления срока для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также с учетом положений ст. 69 НК РФ (срок установленный в требовании – 1месяц 4 дня)), то предельный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 1 по Республике Хакасия обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка № 7 г. Абакана о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС №1 по РХ на взыскание с ФИО2 недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 и пени, Единого налога за 4 квартал 2019 и пени.

Судебный приказ по возражению административного ответчика ФИО2 был отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных норм, срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной выше задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилась в Абаканский городской суд РХ с данным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, что подтверждается почтовым штампом на конверте.

Таким образом, Управление обратилась в установленные законодательством сроки обращения с заявлением в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не оплачены в полном объеме суммы налогов и пени, обратного суду не представлено, то требование о взыскании с ФИО2 задолженности является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Расчет задолженности, представленный Управлением, судом проверен, ошибок и неточностей в нем суд не усматривает.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО2 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере № руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере 155,74 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени за несвоевременную уплату ЕНВД в размере № руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что Управление как административный истец в силу ст. ст.52, 333.35 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере № копеек,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере № копейки,

- единый налог на вменный доход за № квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей,

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере № копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере №.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Моркель

Мотивированное решение составлено и подписано 02.08.2021