Решение № 2А-2400/2024 2А-2400/2024~М-1527/2024 М-1527/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-2400/2024

50RS0005-01-2023-000696-03 Дело № 2а-2400/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июня 2024 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре Бабановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области (далее ИФНС по г.Дмитрову) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, заявив требования о взыскании 310 903,75 руб., из которых:

- 29 205,79 руб. – задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год;

- 26 545 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- 2 690,78 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- 32 448 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- 32 448 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- 34 445 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- 5 840 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

- 631,02 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

- 8 426 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- 8 426 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- 8 766 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- 121 032,15 руб. – пени по состоянию на 13.11.2023г.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 (ИНН №) в период с 03.02.2015г. по 20.08.2023г. являлся индивидуальным предпринимателем.

За 2018, 2019,2020,2021,2022 и 2023 годы административный ответчик не заплатил страховые взносы, в связи с чем налоговым органом были исчислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из-за игнорирования ответчиком требования налогового органа административный истец обратился к мировому судье судебного участка №29 Дмитровского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ №2а-615/2024.

ДД.ММ.ГГГГ приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но долг так и не погашен, что побудило истца обратиться в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал по доводам, изложенным в письменном отзыве на иск. Согласно позиции ответчика, налоговый орган утратил право на взыскание налоговой задолженности из-за пропуска срока на обращение в суд; во взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год арбитражным судом было отказано.

Ознакомившись с доводами иска, выслушав позицию ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается письменными доказательствами, представленными в материалы дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан был производить уплату страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 части 2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с абзацем 2 ч.2 ст.432 НК РФ (в действующей редакции) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Так, согласно ст.419, ст.430 НК РФ (в ред. от 25.12.2018г.) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст.419, ст.430 НК РФ (в ред. от 14.07.2022г.) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч.1.2 ст.430 НК РФ (в ред. от 04.08.2023г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был производить уплату страховых взносов ежегодно не позднее 31 декабря текущего года, а за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку исключение ИП ФИО1 из ЕГРИП состоялось 20.08.2023г.

Административным истцом заявлено о взыскании задолженности по страховым взносам в следующем размере:

- 29 205,79 руб. – задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год;

- 26 545 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- 2 690,78 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- 32 448 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- 32 448 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- 34 445 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- 5 840 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

- 631,02 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

- 8 426 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- 8 426 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- 8 766 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов административному ответчику Инспекцией на совокупную обязанность были начислены пени, размер которых по состоянию на 13.11.2023г. составляет 121 032,15 руб.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет страховых взносов и пени судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ст.69 НК РФ).

В целях уплаты страховых взносов и пени ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до 20.06.2023г.

Факты направления требования и его получения ответчиком подтверждаются сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Однако на требование административный ответчик не отреагировал, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №29 Дмитровского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-615/2024.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Дмитровского судебного района от 05 марта 2024 года отменен судебный приказ от 12.02.2024 года по делу № 2а-615/2024 на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, о несвоевременности обращения к мировому судье, являются ошибочными, основанными на неверном толковании норм процессуального права.

Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), ФИО1 правом обжалования судебного приказа в кассационном порядке не воспользовался, представил возражения относительно его исполнения, в связи с чем мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей, которое в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обжалованию не подлежит.

При этом суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом деле в порядке искового производства налоговый орган мог обратиться в суд в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку судебный приказ отменен 05.03.2024г. В то время как исковое заявление было предъявлено в Дмитровский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

При указанных обстоятельствах административным истцом условия и порядок обращения в суд с административным иском соблюдены.

Вместе с тем, решением Арбитражного суда Московской области от 07.03.2023г. по делу №А41-103532/22 в удовлетворении заявления ИФНС России по г.Дмитрову Московской области к ИП ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в общей сумме 32 385 руб., а также пени на указанную задолженность в общей сумме 510,33 руб. отказано. В связи с чем, в данной части административное исковое заявление Инспекции удовлетворению не подлежит.

Поскольку судом установлено, что страховые взносы за 2019,2020,2021,2022,2023 годы и пени по состоянию на 13.11.2023г. не оплачены, что ответчиком не отрицалось, то требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению: с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в общей сумме 157 486,60 руб. и пени в размере 120 521,82 руб.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая, что исковые требования удовлетворены на сумму 278 008,42 руб., то с ответчика в доход бюджета Дмитровского городского округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 980 руб. в соответствии с пп.4 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области 278 008 (двести семьдесят восемь тысяч восемь) рублей 42 копейки, из которых:

- 29 205,79 руб. – страховые взносы за 2023 год, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере;

- 2 690,78 руб. - страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии;

- 32 448 руб. - страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии;

- 32 448 руб. - страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии;

- 34 445 руб. - страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии;

- 631,03 руб. - страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере;

- 8 426 руб. - страховые взносы за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере;

- 8 426 руб. - страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере;

- 8 766 руб. - страховые взносы за 2022 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере;

- 120 521,82 руб. – пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени на указанную задолженность – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Дмитровского городского округа Московской области в размере 5 980 (пять тысяч девятьсот восемьдесят) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 09 августа 2024 года.

Судья