Решение № 2А-24180/2025 2А-4180/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-24180/2025

Дело №2а-24180/2025

УИД 51RS0002-01-2025-003749-31

Мотивированное
решение изготовлено 09.12.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.,

при секретаре Фокиной Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Мурманской области изначально обратился в Первомайский районный суд г. Мурманска с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пеней.

В обоснование административных исковых требований указал, что на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Расчет транспортного налога за 2023 год в размере 1 305 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 291 рубль приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок суммы налогов не были оплачены, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 428 рублей 76 копеек на сумму недоимки, которая была взыскана в рамках дела №а-№ решением Первомайского районного суда г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не была уплачена, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Мурманска №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 305 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 291 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 428 рублей 76 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражения не представил.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы дела о выдаче судебного приказа, материалы дела №а-№ Первомайского районного суда г. Мурманска, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5,6,<адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, п.10, п. 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета депутатов города Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции действовавших на момент возникновения спорны правоотношений) на территории муниципального образования г. Мурманск с ДД.ММ.ГГГГ установлен налог на имущество физических лиц.

В пункте 2.2 данного Решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с ДД.ММ.ГГГГ исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пунктах 3.2.1-3.2.3 данного решения предусмотрены размеры налоговых ставок.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области, являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в 2023 году являлся собственником объектов налогообложения:

транспортного средства - автомобиля марки <данные изъяты> г.р.з. № право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ, не прекращено, мощность двигателя 90 л.с.;

транспортного средства - автомобиля марки «<данные изъяты> г.р.з. №, мощность двигателя 150 л.с.;

квартиры, расположенной по адресу: г. Мурманск, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 287 703 рубля, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, расположенной по адресу: г. Мурманск, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 381 693 рубля, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в административном деле сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица и не оспорены административным ответчиком.

На основании имеющихся у налогового органа сведений об имуществе налогоплательщика, полученных в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был осуществлен расчет транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 1 305 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 291 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18).

В налоговом уведомлении указаны суммы налогов к уплате по каждому объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговая база, налоговые ставки, количество месяцев владения в налоговом периоде.

Суд соглашается с произведенными расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, поскольку они составлены арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с применением соответствующих налоговой базы и налоговой ставки, с учетом периода владения в каждом налоговом периоде.

Административным ответчиком расчет каждого налога, в том числе количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данных объектов, в материалы дела им не представлены.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21-22).

В требовании налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

УФНС России по <адрес> принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно представленному в материалы дела расчету пеней следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 31 428 рублей 76 копеек начислена на сумму недоимки, которая ранее была взыскана решением Первомайского районного суда г. Мурманска в рамках административного дела №а-№, а также на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 305 рублей и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 291 рубль.

Решением Первомайского районного суда г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 152 000 рублей, недоимка по УСН за 2022 год в размере 110 759 рублей, пени в размере 54 212 рублей 68 копеек, штраф за 2022 год в размере 5 667 рублей 75 копеек. В удовлетворении административных исковых требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 61 рубля 90 копеек отказано.

Апелляционным определением Мурманского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Первомайского районного суда г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, вступило в законную силу.

Как следует из письменных пояснений административного истца, по административному делу №а-№ (по судебному приказу №а-2035/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) с налогоплательщика по инкассовому поручению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом произведено взыскание в общей сумме 266 рублей 02 копейки (зачтено в счет уплаты НДФЛ – 61 рубль 90 копеек, зачтено в счет уплаты упрощенной системы налогообложения за 2022 год – 204 рубля 12 копеек).

Кроме того, налогоплательщиком по административному делу №а-№ (по судебному приказу №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ) произведена самостоятельная оплата в размере 2 596 рублей (зачтено в счет уплаты упрощенной системы налогообложения за 2022 год).

По состоянию на текущую дату взыскиваемая налоговым органом в рамках настоящего дела сумма пени, а также суммы недоимки по транспортному налогу за 2023 год и налогу на имущество физических лиц за 2023 год не уплачены налогоплательщиком в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет пеней на недоимку по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, недоимку по УСН за 2022 год судом проверен, произведен с учетом отрицательного сальдо, имеющегося на едином налоговом счете налогоплательщика, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с применением действующих ставок рефинансирования ЦБ Российской Федерации в соответствующем периоде, признается арифметически верным, документально подтвержденным. Расчет пеней административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 305 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 291 рубль, а также пеней в размере 31 428 рублей 76 копеек, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку, а также недоимку, взысканную решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ отраженную на едином налоговом счете административного ответчика.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не были уплачены, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № Первомайского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 305 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 291 рубль, пеней в размере 31 428 рублей 76 копеек. Мировым судьей судебный приказ по административному делу №а-№ выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Первомайского районного суда г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Октябрьский районный суд г. Мурманска.

Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа в суд УФНС России по Мурманской области обратилось в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 305 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 291 рублей, пени в размере 31 428 рублей 76 копеек.

Размер недоимки по налогам и пени административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены.

Как следует из сообщения ОСП <адрес> г. Мурманска УФССП России по Мурманской области судебный приказ №а-№ на исполнение в ОСП <адрес> г. Мурманска не предъявлялся и не находился.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: г. Мурманск, <адрес>, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: город Мурманск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 305 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 291 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 428 рублей 76 копеек, а всего взыскать в размере 34 024 (тридцать четыре тысячи двадцать четыре) рубля 76 копеек (УИН 18№).

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева