Решение № 2А-686/2025 2А-686/2025~М-579/2025 М-579/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-686/2025

Дело № 2а-686/2025

23RS0016-01-2025-000851-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Ейск 13 ноября 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Пановой И.С.,

при секретаре Линец А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам, пени в обоснование административного иска указали, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц. Указанные налоги, сборы, были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Налогоплательщику в связи с неуплатой налогов, за указанный в административном иске период, направлялось требование об уплате задолженности и пени, требования не исполнено, задолженность по пеням не погашена. Вынесенные по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями должника, в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Просит суд взыскать с ФИО1, недоимки по: -налогам в размере 12819 руб.; -пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2419,60 руб.; на общую сумму 15238,60 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю – в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его разбирательства уведомлена надлежащим образом и своевременно по месту постоянной регистрации, о причинах своей неявки суду не сообщила.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Изучив материалы по делу, суд учитывает, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. В и. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) также указано, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы являются признаком любого государства и необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Неуплата установленных налогов и сборов наносит существенный ущерб федеральному, региональному и местному бюджету государства, теряются денежные средства, которые должны идти на социальное и экономическое развитие региона и муниципального образования. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Согласно п. 1,2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ "О налоговых органах РФ" установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с и. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Указанные сведения предоставляются в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п. 11 ст. 85 НК РФ).

Транспортный налог

Согласно сведений, полученных из регистрирующего органа за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: -автомобиль легковой, ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак <***>, мощность 74.50 л.с., дата регистрации права дата; -автомобиль легковой, XENDE ELANTRA1.6GLS МТ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права дата.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-K3 (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог за 2023 год по сроку дата в размере 3944.00 руб. и направлено налоговые уведомления от дата №.

Транспортный налог, исчисленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за 2023 год (уведомление прилагается к заявлению) ФИО1 не оплатила в установленные сроки.

За неуплату транспортного налога за 2023 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Земельный налог

В силу и. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с и. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных из регистрирующего органа, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты:

земельный участок: адрес, 353677, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата (ОКТМО 03616402).

В соответствии со ст. 5 гл.10 Земельного кодекса РФ, главой 31 "Земельный налог" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ ФИО1 исчислен земельный налог за 2023 год в размере 84.00 руб. по сроку дата и направлено налоговое уведомление от дата №. В установленный срок земельный налог за 2023 год ФИО1 236101955813 не оплатила. За неуплату земельного налога за 2023 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

По налогу на доходы физических лиц

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, от дата N 506, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно п. 3 ст. 30 НК РФ налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 32 НК РФ определено, что налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ определено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ, по форме КНД 1175018, которые утверждены Приказом ФНС России дата N ЕД-7-11/753@ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю из ПАО «МТС-Банк» ИНН/КПП <данные изъяты> ФИО1 получен доход по коду 4800 на сумму 160576.79 руб., согласно представленной налоговым агентом Справки о доходах и суммах налога физического лица по форме № за 2023 год.

Сумма исчисленного налога, но не удержанного налоговым агентом составила 20875 руб.= (160576.79x13%).

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ определено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

На основании Справки по форме КНД 11750дата год, представленной налоговым агентом ПАО «МТС-Банк» Инспекцией было сформировано налоговое уведомление от дата № и направлено ФИО1, согласно которого необходимо уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 20875.00 руб. по сроку уплаты дата.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов за 2023 год по налоговому уведомлению не исполнена не в полном размере. Задолженность по налогу на доходы физических лиц на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа составила 20 791.00 руб.

Поскольку в установленные налоговым законодательством сроки административный ответчик не производил уплату налогов (страховых взносов), налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Взыскание пеней по налогам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на дата было сформировано отрицательное сальдо к НС в размере («-24903.00 руб.»), в том числе: налог «-24903.00 руб.», пеня «0» руб.» (Выписка з ФБ «История ЕНС» прилагается).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. 2, 3 ст. 45, ст. 45, ст. 48, п. 1 ст.9 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от дата №, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п.п. 1. 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 387 в добровольном порядке не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В отношении ФИО1 ранее меры взыскания по статье 48 НК РФ, не применялись. Отрицательное сальдо от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с начислением пени на совокупную обязанность и составило 27238.60 руб., в том числе: налог 24819.00 руб., пени 2419.60 руб. (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 2419 руб. 60 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2419 руб. 60 коп.). При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от дата № на общую сумму 27238.60 руб., в том числе: -Транспортный налог за 2023 год в размере 3944.00 руб.; Земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 84.00 руб.; -Налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 20 791.00 руб.; -Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2419.60 руб.

Срок исполнения требования № от дата установлен до дата Следовательно, в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до дата.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, что подтверждается реестром от дата и вынесением судебного приказа от дата №, который определением суда от дата отменен в связи с подачей возражений.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до дата.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

До подачи административного искового заявления 25.09.2025 года ФИО1 частично погашена задолженность в размере 12 000.00 руб., которая распределилась в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

На момент подачи административного искового заявления составляет 8791.00 - налог на доходы физических лиц; 3944.00 руб. - транспортный налог; 84.00 руб. - земельный налог; 2419.60 руб. – пеня.

Расчеты задолженности ФИО1, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств.

При таких обстоятельствах, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по: -налогам в размере 12819 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2419.60 рублей, на общую сумму 15238,60 рублей.

Зачисление денежных средств произвести:

Банк получателя: №

№
№

№
№

№
№

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход государства в сумме 4 000 рулей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ейского районного суда Панова И.С.