Решение № 2А-292/2019 2А-292/2019~М-240/2019 М-240/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-292/2019

Дело № 2а-292/2019

22RS0032-01-2019-000358-28


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Горняк 16 сентября 2019 г.

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шелкова Д.Ю.,

при секретаре Бачурка А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу обратилась Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - вфиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, налоговым органном была исчислена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год.

Вышеуказанные страховые взносы были исчислены по следующей формуле.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

26 545 рублей(фиксированная сумму страховых взносов на ОПС за 2018 год) / 12 месяцев (количество месяцев 2018 календарного года) X 8 месяцев(количество полных месяцев осуществления деятельности и качестве ИП в 2018 году по ДД.ММ.ГГГГ) + 26 545 рублей(фиксированная сумму страховых взносов на OПС2018 год) / 12 месяцев(количество месяцев 2018 календарного года) X 23 дня(количество календарных дней осуществления деятельности, в котором налогоплательщик утратил деятельность в качестве ИП) / 31день количество календарных дней в месяце, в котором ИП прекратил свою деятельность - ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 17 125 рублей 81 копейка, в том числе:

26545/12x8 = 17696 рублей 66 копеек (за 8 месяцев 2018 года) + 26545/12*23/31= 1641 рубль 22 копейки (за 23 календарных дня осуществления деятельности в августе 2018 года).

17696.66 + 1641.22 = 19337 рублей 88 копеек (за период осуществления деятельности в качестве ИП в 2018 году, до ДД.ММ.ГГГГ).

Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком исполнена частично, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС с учетом частично уплаченной суммы (2212 рублей 07 копеек уплачена ДД.ММ.ГГГГ) составила 17 125 рублей 81 копейка.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

5840 рублей(фиксированная сумму страховых взносов на ОМС за 2018 год) / 12 месяцев (количество месяцев 2018 календарного года) X 8 месяцев(количество полных месяцев осуществления деятельности качестве ИП в 2018 году по ДД.ММ.ГГГГ) + 5840 рублей(фиксированная сумму страховых взносов на ОМС за 2018 год) / 12 месяцев(количество месяцев 2018 календарного года) Х 23 дня(количество календарных дней осуществления деятельности, в котором налогоплательщик утратил деятельность в качестве ИП) / 31день количество календарных дней в месяце, в котором ИП прекратил свою деятельность - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составила 4254 рубля 40 копеек, в том числе:

5840/12x8 = 3893 рубля 33 копейки (за ДД.ММ.ГГГГ) + 5840/12*23/31= 361 рубль 07 копеек (за 23 календарных дня осуществления деятельности в августе 2018 года).

3893.33 + 361.07 = 4254 рубля 40 копеек (за период осуществления деятельности в качестве ИП в 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ).

Вышеуказанная сумма налогоплательщиком была уплачена частично в сумме 486 рублей 66 копеек ДД.ММ.ГГГГ, а затем в полном объеме, ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 3767 рублей 74 копейки.

В соответствии с п. 4 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, прекратившие деятельность в качестве глав крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Таким образом, ФИО1 являясь главой крестьянского (фермерского) хозяйства в период времени по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений п. 4 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации была обязана исполнить обязанность по уплате страховых взносов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов исполнена не была, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование исполнено не было.

В вышеуказанных требованиях плательщику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Неуплата страховых взносов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации стала основанием для начисленияпени.

Пени, включенные в требование № были рассчитаны следующим образом:

17125 рублей 81 копейка (задолженность по страховым взносам на ОПС ) х 7 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,0002416(ставка пени или 1/300 х 7.25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 28 апреля 2017 года) х 100%) = 28 рублей 97 копеек.

3767 рублей 74копейки (задолженность по страховым взносам на ОМС ) х 7 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,0002416(ставка пени или 1/300 х 7.25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 28 апреля 2017 года) х 100%) = 6 рублей 37 копеек.

Требование № ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени и страховых взносов Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Локтевского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

07.03.2019 мировым судье судебного участка № 2 Локтевского района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с ФИО1

27.03.2019 мировым судье судебного участка № 2 Локтевского района было вынесено определение об отмене судебного приказа.

С учетом уточненного искового заявления, просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд в фиксированном размере в сумме 11979 рублей 87 копеек, пени в сумме 28рублей 97 копеек, а такжепенсии по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 06 рублей 37 копеек.

01.08.2019 определением Локтевского районного суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в Змеиногорском районе Алтайского края (межрайонное).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в Змеиногорском районе Алтайского края (межрайонное)в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Судом, с учетом мнения административного ответчика, определено продолжить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы с 01.01.2017 налоговым органам.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона 03.07.2016 № 250-ФЗ с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также обязательное страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. До этого порядок взыскания регулировался положениями Федерального закона 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Задолженность по страховым взносам сложилась в период действия указанного закона, процедура взыскания задолженности была инициирована также в период действия Федерального закона, в связи с чем, при рассмотрении дела о взыскании задолженности следует руководствоваться положениями норм права, действовавшими в тот период времени.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 212-ФЗ).

На основании ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Пункт 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1.1 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о взыскании страховых взносов подается в отношении всех требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи органом контроля за уплатой страховых взносов заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 9 ч. 1 ст. 29 Федерального закона № 212-ФЗ предусматривает, что органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: а) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом; б) в иных случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Как усматривается из материалов дела, требование об уплате налога № было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Факт направления налогового требования в указанные периоды подтверждаются представленными в судебное заседание доказательствами.

Согласно абзацам 2 и 3 п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Данные требования закона истцом соблюдены.

Проверяя правильность начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период, суд учитывает, что ФИО1 на тот момент являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается сведениями о регистрации, с расчетом суд соглашается, в связи с чем, требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд соглашается с представленным расчетом пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и удовлетворяет требования в данной части также в полном объеме.

В соответствие с требованиями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 481 рубль 61 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд в размере 11979 рублей 87 копеек, пени в сумме 28 рублей 97 копеек, перечислив их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01625426, КБК 18210202140061110160, КБК пени 18210202140062110160; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 06 рублей 37 копеек, перечислив их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01625426, КБК пени 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 481 рубль 61 копейку.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Д.Ю.Шелков