Решение № 2А-565/2018 2А-565/2018~М-486/2018 М-486/2018 от 5 ноября 2018 г. по делу № 2А-565/2018

<данные изъяты>

№ 2а-565/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 06 ноября 2018 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Корякина И.А.,

при секретаре – Смольниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела №2а-565/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц, земельного налога, и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц, земельного налога, и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведений, представленных Ялуторовским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, ФИО1 в 2014, 2015, 2016 годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 20.12.2013г.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год в сумме 9 606 рублей и пени в сумме 61 рубль 76 копеек, за 2015 год в сумме 595 774 рубля и пени в сумме 3 847 рублей 71 копейка, за 2016 год в сумме 595 774 рубля и пени в сумме 3 847 рублей 71 копейка. На уплату земельного налога ФИО1 было направлено налоговое уведомление №81590480, однако в установленный законом срок земельный налог не был уплачен. В связи с чем, для оплаты сумм налога в адрес административного ответчика было направлено требование №9 от 23.01.2018г., но до настоящего времени земельный налог не уплачен.

Также, согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области ФИО1 в 2016 году являлась собственником имущества: <данные изъяты>, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 11.02.2004г.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 118 рублей. На уплату налога на имущество ФИО1 было направлено налоговое уведомление №311260, однако в установленный законом срок земельный налог не был уплачен. В связи с чем, для оплаты сумм налога в адрес административного ответчика было направлено требование №9 от 23.01.2018г., но до настоящего времени налог на имущество физических лиц не уплачен.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России №8 по Тюменской области просит взыскать с ФИО1 налог на имущество с физических лиц за 2016 год в сумме 118 рублей, земельный налог за 2014 год в сумме 9 606 рублей и пени в сумме 61 рубль 76 копеек, земельный налог за 2015 год в сумме 595 774 рубля и пени в сумме 3 847 рублей 71 копейка, земельный налог за 2016 год в сумме 595 774 рубля и пени в сумме 3 847 рублей 71 копейка. Общая сумма задолженности составляет 1 209 029 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Указала, что оснований для признания безнадежными к взысканию и списания земельного налога за 2014-2016гг. и пени за указанный период не имеется, поскольку обязанность по уплате налога за 2014 год возникает только после 01.01.2015г. Полагает, что действия налогового органа по начислению земельного налога за 2015-2016гг. исходя из установленного вида разрешенного использования земельного участка «объекты промышленности» являются правомерными, поскольку изменение вида разрешенного использования земельного участка было произведено на основании заявления самого административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. Суд в соответствии с требованиями ст.289 КАС РФ признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебное заседание не явилась, будучи надлежаще уведомлена о времени и месте рассмотрения дела. Суд в соответствии с требованиями ст.289 КАС РФ признаёт неявку представителя административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суду представлены возражения на административное исковое заявление (л.д. 46-52), в которых сторона административного ответчика просит в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области о взыскании земельного налога и пени за 2014-20166г. отказать, указывая, что вид разрешенного использования земельного участка «для животноводства и растениеводства» был изменен на вид «объекты промышленности» в связи с участием её в инвестиционном проекте Тюменской области, в рамках которого они с мужем планировали построить пилораму. В связи с отказом в выдаче займа под залог земельных участков пилорама не была построена, соответственно, без осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик не в состоянии уплатить земельный налог по налоговой ставке 1,19%, устанавливаемой на земельный участок с разрешенным видом использования «объекты промышленности». ФИО1 полагает, что МИФНС России №8 по Тюменской области вправе списать с неё задолженность по земельному налогу как безнадежную к взысканию на основании ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Выслушав мнение лица, участвующего в деле, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

Судом установлено, что ФИО1 с 11.02.2004г. и по настоящее время является собственником нежилого помещения, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Также, ФИО1 с 20.12.2013г. является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

В 2013-2014гг. указанный земельный участок имел вид разрешенного использования «для животноводства, растениеводства». С 2015 года на основании заявления собственника, вид разрешенного использования земельного участка был изменен на «объекты промышленности».

Указанные обстоятельства подтверждаются свидетельствами о государственной регистрации права № от 25.12.2013г. и № от 12.01.2015г., кадастровыми выписками о земельном участке от 09.06.2014г. и от 27.12.2014г., сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1, представленными налоговым органом, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 26.07.2018г. (л.д. 15, 65-66, 95-106).

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 и п.2 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Нормами ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Из п.2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.404 Налогового кодекса российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Пунктом 1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На территории муниципального образования город Ялуторовск налог на имущество физических лиц установлен и введен решением Ялуторовской городской Думы от 26.11.2014 № 27-VI ГД «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании город Ялуторовск».

В соответствии с п.3 указанного решения, налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 4 настоящего решения, определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Пунктом 5.2 названного решения в отношении нежилых зданий, строений, сооружений, помещений налоговая ставка, суммарная инвентаризационная стоимость которых, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) составляет до 300000 рублей включительно, определена в размере 0,1%.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год исходя из его инвентаризационной стоимости, в сумме 118 рублей, а также земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01.01.2014г., 01.01.2015г., 01.01.2016г.: за 2014 год в размере 9 608 рублей, за 2015 год в размере 595 774 рубля, за 2016 год в размере 595 774 рубля.

Для уплаты земельного налога административному ответчику были направлены уведомления №311260 от 02.07.2017г. сроком уплаты не позднее 01.12.2017г., №81590480 от 08.11.2017г. сроком уплаты не позднее 28.12.2017г., всего в общем размере 1 201 154 рубля рублей (л.д. 13-14).

Правомерность начисления земельного налога за 2015-2016гг. исходя из кадастровой стоимости земельного участка 50 065 000 рублей и вида его разрешенного использования «объекты промышленности» установлена вступившим в законную силу решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 26.06.2018г., оставленным без изменения апелляционным определением Тюменского областного суда от 10.09.2018г., а в силу требований ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (л.д. 53-58, 85-87).

В соответствии с п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктов 1-3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год и земельного налога за 2014-2016г.г. в установленный в налоговых уведомлениях срок, налоговый орган 23.01.2018г. направил налогоплательщику требование №9 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.01.2018г., об уплате в срок 27.02.2018г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 118 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 1 201 154 рубля и пени в размере 7 757 рублей 18 копеек рублей (согласно представленному расчету за 2014г. в размере 61 рубль 76 копеек, за 2015г. в размере 3 847 рублей 71 копейка, за 2016г. в размере 3 847 рублей 71 копейка) (л.д. 11-12, 16).

Однако требование налогового органа административным ответчиком также исполнено не было.

Принимая во внимание, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, административный ответчик ФИО1 не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и земельного налога за 2014-2016гг., и пени на указанный налог, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области требований и необходимости их удовлетворения в полном объёме.

Оценивая доводы административного ответчика о возможности списания задолженности по земельному налогу как безнадежной к взысканию, суд находит их несостоятельными, исходя из следующего:

В соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Из указанного следует, что для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится и земельный налог, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как видно из материалов дела, ФИО1 было известно о наличии недоимки по земельному налогу за 2014-2016гг., в связи с чем, налоговый орган принимал меры к взысканию с неё недоимки по земельному налогу за указанные периоды.

Возможность взыскания с ФИО1 вышеуказанной недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и задолженности по пеням налоговый орган не утратил, поскольку признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года.

Таким образом, поскольку по состоянию на 01.01.2015г. у налогоплательщика – физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) по указанным выше налогам только за налоговые периоды по 2013 год, так как обязанность уплатить эти налоги за 2014 год возникла у налогоплательщика - физического лица только после 01.01.2015г., за 2015 год – после 01.01.2016г., за 2016 год – после 01.01.2017г., оснований для признания безнадежными к взысканию и списанию недоимки по земельному налогу за 2014-2016гг. и пени на указанный земельный налог, не имеется.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз.5 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 14 245 рублей 15 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц, земельного налога, и пени – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области:

- в возмещение задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 118 рублей;

- в возмещение задолженности по уплате земельного налога с физических лиц:

- за 2014 год в сумме 9 606 рублей, и пени в сумме 61 рубль 76 копеек;

- за 2015 год в сумме 595 774 рубля, и пени в сумме 3 847 рублей 71 копейка;

- за 2016 год в сумме 595 774 рубля, и пени в сумме 3 847 рублей 71 копейка, всего взыскать 1 209 029 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 14 245 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 11 ноября 2018 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> Судья - И.А. Корякин.