Решение № 2А-4309/2024 2А-4309/2024~М-3094/2024 М-3094/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-4309/2024

№ 2а-4309/2024

УИД 18RS0004-01-2024-011120-58


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре судебного заседания Якимовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, недоимки по земельному налогу, пени

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 191 руб., пеней по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 22.01.2020г. в размере 2,05 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 34 725 руб., пеней по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 22.01.2020г. в размере 372, 72 руб. Общая сумма заявленного требования составляет 35 290,77 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №;

- автомобиль легковой: марки MERCEDES-BENZ ML320, VIN: №, госномер №, дата регистрации права - -Дата-;

- автомобиль легковой: марки SUBARU В9 TRIBECA, VIN: №, госномер №, дата регистрации права - -Дата-.

В установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы недоимки по земельному и транспортному налогам, налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, направил письменные пояснения.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

По сведениям регистрирующих органов административный ответчик ФИО1 имеет в собственности легковые автомобили марки MERCEDES-BENZ ML320, VIN: №, госномер №, дата регистрации права - -Дата-; марки SUBARU В9 TRIBECA, VIN: №, госномер №, дата регистрации права - -Дата-.

Налоговым органом ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год:

- на автомобиль MERCEDES-BENZ ML320 расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 218 * налоговая ставка 75 * 12/12 (количество месяцев владения) = 16 350 руб.;

- на автомобиль SUBARU В9 TRIBECA расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 245 * налоговая ставка 75 * 12/12 (количество месяцев владения) = 18 375 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2018 год, подлежащая уплате, составляет 34 725 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

... относится к МО «... сельское поселение».

На территории муниципального образования «... сельское поселение» земельный налог установлен решением Совета депутатов МО «...» четвертого созыва от 20.11.2019 г. №.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 04.07.2019 (л.д.16), что подтверждается почтовым реестром список 940610 от 17.07.2019.

Уведомлением № от 04.07.2019 ФИО1 также было предложено оплатить в срок не позднее 02.12.2019 земельный налог за 2018 год в сумме 191 руб. в связи с наличием права собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ... (63549 руб. кадастровая стоимость земельного участка х 0,30% налоговая ставка х 1 доля владения /12х12 (количество месяцев владения), транспортный налог за 2018 год в сумме 34725 руб.

В связи с неоплатой в установленный срок налогов налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № об уплате транспортного налога в сумме 34725 руб., пени по транспортному налогу в сумме 372,72 руб. за период с 03.12.2019г. по 22.01.2020г, земельного налога в сумме 191 руб., пени по земельному налогу в сумме 2,05 руб. за период с 03.12.2019г. по 22.01.2020г в срок до 10.03.2020 года.

Доказательств погашения задолженности по транспортному и земельному налогам за 2018 год, пени за просрочку уплаты транспортного и земельного налогов за 2018 год административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки - суммы налога или сумма сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Поскольку требования налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем в установленные ст. 48 НК РФ 6-месячные сроки административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье (был вынесен судебный приказ № 2а-2339/2020 от 14.07.2020), а после его отмены 22.04.2022- с настоящим административным иском в суд (18.10.2024), что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, возлагается на административного истца (часть 4).

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Представленный истцом расчет недоимки по налогам, пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего административные исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Как указано в подпункте 19 пункта 1 статьи 333.36, подпункте 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, арбитражными судами, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по:

- земельному налогу за 2018 год в размере 191 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 22.01.2020г. в размере 2,05 руб.,

- транспортному налогу за 2018 год в размере 34 725, 00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 22.01.2020г. в размере 372,72 руб.

Всего на сумму 35 290,77 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

УИН

№
Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№, 770801001 Казначейство России (ФНС России)

№
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.В. Сандракова

Копия верна: Судья Е.В. Сандракова

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2024 года.