Решение № 2А-105/2020 2А-105/2020(2А-5556/2019;)~М-5399/2019 2А-5556/2019 М-5399/2019 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-105/2020

к делу № 2а-105/2020

61RS0022-01-2019-008772-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2020 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Оганджанян С.Р.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу - ФИО1, действующей на основании доверенности № от <дата>;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

Налоговым агентом САО «Надежда» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год №1562 oт 26.02.2018 года в отношении ФИО2. Согласно справке ФИО2 получил доход в сумме 86 940 руб., сумма налога исчисленная к уплате - 11 302 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 11 302 руб. В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление №4176477 от 17.07.2018г. об уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом в сумме 11 302 руб. за 2017 год. Однако, ФИО2 налог в установленный законом срок не уплатил. Требование в добровольном порядке налогоплательщик исполнил частично, 10.06.2019 года оплата НДФЛ за 2017 год в сумме 9124,35 руб. осталась не оплаченной. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры предусмотренные статьей 48 НК РФ. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ №2а-11-567-19 от 05.03.2019 года. Определением от 10.06.2019 года судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 9 124, 35 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1 поддержала заявленные административные исковые требования, просила суд административные исковые требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, подробно изложенным в административном исковом заявлении.

Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания административный ответчик ФИО2 в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО2 в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца, изучив представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании пункта 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Как следует из материалов дела, и установлено судом, налоговым агентом САО «Надежда» в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год №1562 oт 26.02.2018 года в отношении ФИО2

Согласно справке ФИО2 в 2017 году получил доход в сумме 86 940 руб. Код дохода 2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 года № 23001- «О защите прав потребителей». На эту сумму был исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 11302 руб. (86940*13%).

Суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, данные санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В соответствии с ч.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИФНС России по г. Таганрогу направила административному ответчику ФИО2 заказным письмом налоговое уведомление № 4176477 от 17.07.2018 года с указанием на необходимость уплаты НДФЛ за 2017 год в размере 11 302 рубля в срок до 03.12.2018 года.

Поскольку административный ответчик ФИО2 в указанный в уведомлении срок НДФЛ не уплатил, ИФНС России по г. Таганрогу направила ФИО2 заказным письмом требование № 824068 от 07.12.2018 года об уплате НДФЛ в срок до 27.12.2018 года.

05.03.2019 года мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 11 вынесен судебный приказ №2а-11-567/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 11 302 руб., государственной пошлины в размере 226,00 руб., который по заявлению ФИО2 был отменен определением мирового судьи от 10.06.2019 года.

Из карточки налогоплательщика ФИО2 следует, что 10.06.2019 года ФИО2 был оплачен НДФЛ в сумме 2177,65 руб.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ налоговый орган обратился 22.10.2019 года, в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению. При этом, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Представленные истцом в суд доказательства ответчиком не оспорены, доказательств уплаты вышеуказанного налога административным ответчиком не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в сумме 9 124 рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 января 2020 года.

Председательствующий Чернобай Ю.А.