Решение № 2А-40/2020 2А-40/2020(2А-952/2019;)~М-906/2019 2А-952/2019 М-906/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-40/2020

Дело № 2а-40/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2020 года г. Углегорск

Судья Углегорского городского суда Сахалинской области Манаева М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в открытом судебном заседании в помещении Углегорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

05.12.2019 в Углегорский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Сахалинской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 20 040 рублей, пени за неуплату налога в размере 292 рубля 92 копейки.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 в 2017 году являлся собственником следующих транcпортных средств: <данные изъяты>. Несмотря на направление уведомлений, и требований о необходимости уплаты транспортного налога, ответчиком данная обязанность не исполняется. Задолженность на дату направления административного искового заявления не погашена.

В судебное заседание не явились административный истец МИФНС России № 2 по Сахалинской области, административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, их явка не является обязательной и такой судом не признана, судья, руководствуясь ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), считает возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого, что отражено в статье 57 Конституции РФ и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Исходя из положений статьи 11 НК РФ недоимкой является неисполненная налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога и сбора.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1, 6 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пунктов 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 3-5 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, приведенные законоположения связывают возникновение объекта налогообложения по транспортному налогу с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Согласно пунктам 4, 11 статьи 85 НК РФ сведения о расположенных на подведомственной территории транспортных средствах поступают в налоговые органы из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в электронной форме, следовательно, сведения об объектах налогообложения транспортным налогом, предоставляемые в электронной форме в налоговые органы уполномоченными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являются достаточными для начисления транспортного налога соответствующему налогоплательщику.

Согласно материалам административного дела, ФИО1 в 2017 году являлся владельцем транспортных средств – <данные изъяты> с 26 июня 2009 года; <данные изъяты> с 19 ноября 2013 года.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 Межрайонной ИФНС России №2 по Сахалинской области исчислен транспортный налог за 2017 год, из расчета:

- 2 415 рублей за 12 месяцев налогового периода за транспортное средство: <данные изъяты> (115 л.с. (мощность двигателя, налоговая база) х 21 рубль (налоговая ставка) = 2 415 рублей;

- 17 625 рублей за 12 месяцев налогового периода за транспортное средство: <данные изъяты> (235 л.с. (мощность двигателя, налоговая база) х 75 рублей (налоговая ставка) = 17 625 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога.

В силу статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 и 3 пункту 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из представленных административным истцом документов следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 45613158 от 10.08.2018 с установлением срока оплаты транспортного налога за 2017 год в размере 20 040 рублей до 03 декабря 2018 года.

В установленный законом срок налогоплательщик транспортный налог за 2017 год не уплатил, в связи с чем у него образовалась задолженность, на сумму задолженности начислены пени в размере 292 рубля 92 копейки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В связи с неуплатой транспортного налога административным истцом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлено требование № 1158 от 30.01.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с указанием сумм задолженности по транспортному налогу, пени, установлен срок исполнения требований до 18 марта 2019 года.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленных административным истцом доказательств, следует, что в установленные в требованиях сроки административный ответчик обязанность по уплате в бюджет транспортного налога и пени не исполнил.

При рассмотрении данного спора, Межрайонной ИФНС России № 2 по Сахалинской области представлены в материалы дела расчеты налога, пеней по транспортному налогу, с расшифровкой сумм задолженности по указанным налогам, с приведением периода образования задолженности.

Указанные расчеты административным ответчиком оспорены не были, как и не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок.

В своих возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что поскольку на него зарегистрировано два автомобиля, то ему, как налогоплательщику, по выбору должна предоставляться льгота по оплате на один из автомобилей. При этом, основание предоставление льготы административным ответчиком не указано.

Судья находит данный довод административного истца несостоятельным по следующим основаниям.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 2 по Сахалинской области от 15.01.2020, поступившего на запрос суда, в отношении ФИО1 до 01.01.2014 действовала льгота «Ветерана труда» по транспортному налогу. По состоянию на 15.01.2020 льготы по транспортному налогу у ФИО1 отсутствуют. С заявлением о предоставлении льготы по транспортному налогу за период с 01.01.2017 по настоящее время ФИО1 в инспекцию не обращался.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Особенности уплаты данного налога также могут устанавливать органы власти субъекта РФ своими законами, в том числе они вправе вводить налоговые льготы по транспортному налогу и определять основания для их использования налогоплательщиками, о чем прямо сказано в ст. 356 НК РФ.

Согласно Закону Сахалинской области от 18.11.2013 № 104-ЗО «О внесении изменений в Закон Сахалинской области «О транспортном налоге» (принят Сахалинской областной Думой 07.11.2013), на основании пункта 2 статьи 1 вышеуказанного Закона, в пункт 3 статьи 6 Закона № 377 были внесены следующие изменения: подпункт 5 признать утратившим силу; в подпункте 8 слова «и ветераны труда» исключить; подпункты 9, 10, 12, 14 - 16 признать утратившими силу. Указанные изменения вступили в силу с 01.01.2014, то есть при исчислении в 2014 году транспортного налога за 2013 год льгота «ветеран труда» являлась действующей, а при исчислении транспортного налога в последующем эта льгота уже утратила силу.

Кроме того, в силу статьи 407 НК РФ, статьи 361.1 НК РФ, Закона Сахалинской области «О транспортном налоге» от 29 ноября 2002 года N 377, предусмотрены категории граждан, имеющие льготы по уплате определенных видов налогов, однако применение налоговой льготы носит заявительный характер. Доказательств тому, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы по уплате транспортного налога, с приложением документов, подтверждающих право на налоговую льготу, административным ответчиком суду не представлено. Следовательно, у налогового органа не имелось оснований для применения налоговой льготы в отношении ФИО1 налоги начислены ему правомерно.

В связи с изложенным судья приходит к выводу о том, что ФИО1 за спорный период налогообложения (2017 год) не обладал какими-либо льготами по транспортному налогу, доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 20 040 рублей, пени в размере 292 рубля 92 копейки налоговый орган обратился в судебный участок № 17 Углегорского района Сахалинской области 27 мая 2019 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть с соблюдением установленного законодательством срока.

Судебным приказом от 05 июня 2019 года с административного ответчика взыскана указанная задолженность, однако определением мирового судьи этого же судебного участка от 28 июня 2019 года судебный приказ отменен.

Исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени подано административным истцом в Углегорский городской суд 29 ноября 2019 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть - в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, что соответствует положениям части 3 статьи 48 НК РФ.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, ему были начислены налоги в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для их оплаты, свои обязанности по уплате налогов, административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела задолженность по налогам и пени не оплачена.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, присуждаются стороне, в пользу которой состоялось решение суда.

Общим принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу, что следует из содержания главы 10 КАС РФ и разъясняется в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела».

Согласно части 1 статья 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с абзацем 8 пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход Углегорского городского округа.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 20 040 (двадцать тысяч сорок) рублей (КБК 18210604012021000110) и пени (КБК 18210604012022100110) в размере 292 (двести девяносто два) рубля 92 копейки, с зачислением на счет №40101810900000010000 в ГРКЦ ГУ Банка России по Сахалинской области г. Южно-Сахалинск, получатель - Управление Федерального казначейства Минфина России по Сахалинской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Сахалинской области), ИНН <***>, БИК 046401001, ОКТМО – 64754000.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> государственную пошлину в доход бюджета Углегорского городского округа в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Углегорский городской суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2020 года.

Судья Углегорского городского суда М.А. Манаева