Решение № 2А-1179/2024 2А-1179/2024~М-908/2024 М-908/2024 от 16 июля 2024 г. по делу № 2А-1179/2024

Дело №2а-1179/2024

73RS0003-01-2024-001596-51


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ульяновск 17 июля 2024 г.

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Надршиной Т.И.,

при секретаре Ереминой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, он должен был оплатить земельный налог.

Налоговое уведомление направлялось в адрес административного ответчика почтой, но в сроки, указанные в уведомлении, земельный налог не был оплачен.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Ответчику было направлено требование об уплате налога и пени, но до настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты>., из них: земельный налог в размере: <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представлено заявление, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований в связи с оплатой задолженности в полном объеме.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Судом установлено, что ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, ИНН №

По сведениям Управления Росреестра по Ульяновской области ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующего имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Размер задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты>.

В связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика - физического лица, ФИО1 получено налоговое уведомление.

Учитывая, что во исполнение налогового уведомления оплаты задолженности не поступило, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме составили <данные изъяты>

До настоящего времени задолженность по оплате налогов и сборов не оплачена административным ответчиком.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года №20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Из материалов дела следует, и не оспаривалось в ходе судебного разбирательства административным ответчиком, требования не были исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности налогам и сборам к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ (дело № 2а-826/2024) о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу, транспортного налога и пени по указанным налогам.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

С данным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговые органы исполнили обязанность обратиться за выдачей судебного приказа и, в случае его отмены, у них имелось право в течение шести месяцев после отмены судебного приказа предъявить административный иск.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что судебные приказы о взыскании с ФИО1 обязательных платежей были вынесены мировым судьей по заявлениям налогового органа, мировой судья не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявлений налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется.

С учетом изложенного, налоговым органом не пропущен срок давности при обращении в суд с данным иском.

Административный ответчик надлежащих доказательств уплаты суммы задолженности по недоимкам и пени не представил.

Представленная представителем административного ответчика ФИО3 в адрес суда справка по операциям от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> не может быть принята судом в качестве доказательства оплаты задолженности по следующим основаниям.

Согласно сведений УФНС России по Ульяновской области платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. поступил в бюджет и учтен в сальдо ЕНС, а именно:

- <данные изъяты>. – земельный налог, КБК №;

- <данные изъяты>. – транспортный налог, КБК №

Также, согласно сведений административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное и составляет <данные изъяты>

Таким образом, суд не может признать денежные средства в размере <данные изъяты>. по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ оплаченными ФИО1 в счет погашения задолженности в рамках рассматриваемых административных исковых требований.

Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по земельного налога и пеней являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению, а именно, подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты>., из них: земельный налог в размере: <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ, пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в общей сумме <данные изъяты>., из них: земельный налог в размере: <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ, пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.И. Надршина