Решение № 2А-1481/2025 2А-1481/2025~М-514/2025 М-514/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-1481/2025

Дело №2а-1481/2025

УИД 51RS0001-01-2025-000811-71

Мотивированное
решение изготовлено 20.03.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Квас О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения и пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения и пеней.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налогом учете.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате по которой составила 72 рубля. По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации нарушений не выявлено. До настоящего времени налог за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой налогов, указанных в качестве отрицательного сальдо по ЕНС, в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 385, 43 рублей, которые по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом пеней, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составили 22 563, 21 рублей.

Указанное обстоятельство явилось основанием для направления в адрес административного ответчика требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по УСН за ДД.ММ.ГГГГ и пеней отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рубля, пени в размере 11 385, 43 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

По итогам налогового периода налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании пункта 2 статьи 346.18, пункта 2 статьи 346.20 и пунктов 1 и 4 статьи 346.21 Кодекса начисляют сумму налога, как соответствующую налоговой ставке (15 процентов) процентную долю налоговой базы (денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.В статье 11 Налогового кодекса РФ дано понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ. Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Как установлено материалами административного дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (№). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, по которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 72 рубля (№).Налог в установленный срок ФИО1 не уплатила, в связи с чем УФНС России по Мурманской области направлено ей требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в том числе недоимки по УСН в размере 13 851 рубль 11 копеек, пеней в размере 8 625 рублей 51 копейка со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не было исполнено (№). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ФИО1 на едином налоговом счете по недоимке составило 65 441 рубль 83 копейки, в том числе по недоимке по УСН в размере 13 851 рубль 11 копеек, на которое за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а далее за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 60 441 рубль 83 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 60 513 рублей 83 копейки начислены пени в размере 11 385 рублей 43 копейки.Размер пеней по ЕНС, составляющий 11 385 рублей 43 копейки, складывается следующим образом: 22563 рубля 21 копейка (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ – на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 11 177 рублей 78 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).Представленный расчет пеней судом проверен, произведен административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен. Расчет пеней произведен на имеющийся размер отрицательного сальдо на едином налоговом счете, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей в период начисления пеней.До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС административным ответчиком не погашено.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату УСН за ДД.ММ.ГГГГ, предоставив соответствующую налоговую декларацию и исчислив в ней налог к уплате, а также пеней в размере 11 385 рублей 43 копейки, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика недоимки по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рубля и пеней в размере 11 385 рублей 43 копейки.

В срок, установленный в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность административным ответчиком не была уплачена, поэтому в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление после отмены судебного приказа поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным ответчиком расчет задолженности по УСН за ДД.ММ.ГГГГ и пеней, которые просит взыскать административный истец, не оспорен, сама задолженность не уплачена, доказательства этому суду не представлены.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Мурманской области являются обоснованными, документально подтвержденными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 72 рубля, пени в размере 11 385 рублей 43 копейки, а всего взыскать в размере 11 457 (одиннадцать тысяч четыреста пятьдесят семь) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева