Решение № 2А-315/2021 2А-315/2021(2А-4230/2020;)~М-3972/2020 2А-4230/2020 М-3972/2020 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-315/2021

Дело №2а-315/202

51RS0002-01-2020-006534-35


Решение в окончательной форме составлено 19.03.2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Мишиной Г.Ю.,

при секретаре Кузьминой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы *** обратилась в суд с административным иском к налогоплательщику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год, транспортному налогу за *** годы, а также пени по транспортному налогу.

В обоснование иска указала, что ФИО1 в *** года являлась плательщиком налога на имущество, транспортного налога, поскольку на праве собственности владела квартирой и автомобилем. Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени. Требования об уплате налогов и пени за *** года направлены по месту регистрации налогоплательщика, однако ни в установленный в требованиях срок, ни до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ №*** о взыскании за *** год недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 107 рублей, а также недоимки по транспортному налогу в сумме 4095 рублей и пени в сумме 25,89 рублей отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, о чем *** вынесено определение. Поскольку до настоящего времени задолженность не уплачена, административный истец просит суд восстановить срок обращения с административным заявлением о взыскании недоимки по налоговым обязательствам и пени, взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 107 рублей, транспортному налогу за *** в сумме 4 095 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 25,89 рублей, а всего – 4 227,89 рублей.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил уточненные исковые требования, в которых просил суд взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 107 рублей, транспортному налогу за *** (41,46+543,54+1755) в сумме 2 340 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 23,71 рубле, зачесть взысканные в результате исполнения судебного приказа суммы в счет погашения задолженности в размере 107 рублей в счет уплаты налога на имущество физических лиц, 41,45 рублей, в счет уплаты транспортного налога за *** год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, судебные извещения дважды возвращены за истечением срока хранения.

Изучив материалы административного дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 года № 3-37 установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно пп. 3.1.1 Решения № 3-37 налоговые ставки по налогу при определении налоговой базы устанавливаются в зависимости от вида объекта налогообложения.

Налоговая база согласно п.2 Решения Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и согласно п.п. 2.2, с 1 января 2017 года определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст.ст. 402, 403 НК РФ.

При этом, налоговая ставка по данному налогу в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 3.2.2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при определении налоговой базы установлена в размере 0,3%.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находится следующий объект недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: *** (кадастровый номер ***, дата регистрации права ***).

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год в отношении указанного объекта недвижимости согласно расчету, представленному административным истцом, составляет 107 рублей.

Административным истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от *** №*** с указанием срока уплаты не позднее ***.

Поскольку сумма налога налогоплательщиком не уплачена в установленный срок, инспекцией направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 107 рублей с добровольным сроком его исполнения до ***.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени, задолженность по налогу на имущество за *** год административным ответчиком не уплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за *** год в сумме 107 рублей обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с главой 28 части второй НК РФ, Законом Мурманской области от 18 ноября 2002 г. № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (далее – Закон МО «О транспортном налоге»), на территории Мурманской области введен транспортный налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 НК РФ и статей 5, 6, 8 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьями 356, 358-362 НК РФ и статьями 5, 8 Закона МО «О транспортном налоге», ИФНС России по *** ответчику исчислен транспортный налог, на основании сведений о наличии транспортных средств, предоставленных Государственной инспекции безопасности дорожного движения при УМВД России по ***, осуществляющей государственную регистрацию транспортных средств на территории ***, т.е. на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 8 указанного закона (в редакции Законов Мурманской области от 17.05.2010 № 1233-01-ЗМО, от 08.11.2010 № 1271-01-ЗМО, от 02.07.2014 № 1769-01-ЗМО) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

ФИО1 с *** года являлась собственником транспортного средства - автомобиля «***», государственный регистрационный знак ***.

Согласно данным налогового органа, мощность двигателя автомобиля, принадлежавшего ФИО1 составляет ***.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 5 закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размере 80 рублей за одну лошадиную силу для автомобилей с мощностью двигателя более 250 лошадиных сил.

В связи с чем, ответчик являлся плательщиком транспортного налога, сумма которого за *** год составила - 585 рублей, за *** год - 1755 рублей, за *** год – 1755 руб.

Административным истцом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от *** №*** с указанием срока уплаты не позднее ***, от *** №*** с указанием срока уплаты не позднее ***, от *** №*** с указанием срока уплаты не позднее ***.

Поскольку сумма налога налогоплательщиком не уплачена в установленный срок, инспекцией на сумму недоимки, за *** года, направлены требования №*** по состоянию на *** об уплате транспортного налога за *** год в сумме 585 рублей и пени в размере 12,87 рублей с добровольным сроком его исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате транспортного налога за *** год в сумме 1755 рублей и пени в размере 8,63 рублей с добровольным сроком его исполнения до ***; №*** по состоянию на *** об уплате транспортного налога за *** год в сумме 1755 рублей и пени в размере 4,39 рублей с добровольным сроком его исполнения до ***.

*** ФИО1 была осуществлена уплата транспортного налога в размере 1755 рублей, двумя платежами 10,93 рублей и 1744,07 рублей. Данные суммы были учтены в счет погашения транспортного налога за *** год в размере 543,54 рублей и за *** год в сумме 1211,46 рублей.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Однако, в установленные в требованиях сроки, административным ответчиком уплата налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени в полном объеме не произведена до настоящего времени.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** года в сумме 107 рублей, транспортному налогу за *** года в общей сумме 2 340 рублей и пени в общем размере 23,71 рублей, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, а также пени подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном Инспекцией размере.

Вместе с тем, административный истец просит зачесть взысканную в результате исполнения судебного приказа, выданного по делу №***, сумму в размере 148, 46 рублей, в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 107 рублей, по транспортному налогу за *** год в размере 41,46 рублей.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, требование о зачете 148,46 рублей, взысканных в результате исполнения судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка *** по делу №***, в счет погашения указанной задолженности также подлежит удовлетворению.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока обращения в суд, суд приходит к следующему.

Согласно абз. второму пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка *** ***. Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд с настоящим административным иском истек ***.

Судом установлено, что административным истцом принимались меры по добросовестному взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в принудительном порядке.

Учитывая сложившуюся обстановку с угрозой распространения в городе Мурманске коронавирусной инфекции, сокращением (по болезни) работающих сотрудников Инспекции, назначенных ответственными за взыскание налоговой задолженности, незначительный период для пропуска срока подачи заявления (15 дней), суд принимает доводы истца в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд и считает возможным восстановить срок обращения с административным заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени с ФИО1

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по *** «О централизации функций урегулирования задолженности» от *** №***@ административному истцу переданы полномочия по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов, сборов и страховых взносов. Правовой статус истца определен Положением, согласно которому Межрайонная ИФНС России *** является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по ***.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 95, 175-180 ч.2 ст. 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по *** в доход бюджета задолженность за *** год по налогу на имущество физических лиц в сумме 107 рублей, по транспортному налогу за *** годы в сумме 2 340 рублей, пени – 23,71 рублей.

Решение суда в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 107 рублей, по транспортному налогу в размере 41,46 рублей за *** год в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.Ю. Мишина