Решение № 2А-2182/2021 2А-2182/2021~М-2291/2021 А-2182/2021 М-2291/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-2182/2021

Дело №а-2182/2021

УИД 73RS0004-01-2021-006677-33


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2021 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Николаевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ворониной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска (далее по тексту ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска состоит ФИО3 ФИО2, ИНН №, являющийся плательщиком транспортного налога и НДФЛ.

ФИО3 в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска имеет задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 78 910 руб. (автомобиль: Хендэ Экус, госномер №; Лексус GS350, госномер №) и пени в сумме 145 руб. 33 коп.; по НДФЛ за 2019 год в сумме 9 149 руб., пени в сумме 16 руб. 85 коп.

В целях принудительного взыскания задолженности налогоплательщику направлялось требование, в котором ответчику предлагалось добровольно уплатить задолженность по налогам (сборам) и пени за несвоевременную уплату соответствующих налогов, однако недоимка не погашена.

Обращаясь в суд с настоящим иском, представитель административного истца со ссылкой на ст. 48 НК РФ, просил взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 78 910 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 145 руб. 33 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9 149 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 16 руб. 85 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просили административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица АО «Группа Ренессанс Страхование» области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие неявившихся участков судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика и его представителя, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что за ФИО3, начиная с 28.09.2017 по 31.07.2020 года было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль Хендэ Экус, госномер № №, с 28.12.2017 по 17.06.2020 - автомобиль Лексус GS350, госномер №, что также подтверждается карточками учета транспортного средства и сведениями о собственниках транспортного средства МРЭО ГИБДД УМВД России по Ульяновской области.

Из статьи 358 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст.ст.2, 3, 4 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» (с последующими изменениями), согласно приложенному уведомлению, срок уплаты не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога за 2019 г. согласно уведомлению № 34104150 от 03.08.2020 составил 78 910 руб.

Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО3 заказным письмо с уведомлением, что подтверждается реестром об отправке.

В этом же уведомлении ФИО3 был рассчитан налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии в пунктом 5 ст. 226 налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица обязаны представить декларацию по НДФЛ о суммах полученного дохода, при получении которого не был удержан налог на доходы налоговым агентом до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым агентом АО «Группа Ренессанс Страхование» представлена в ИФНС справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год № 5456 от 20.01.2020, согласно которой ФИО3 за 2019 год получил доход в размере 70 378 руб., с кодом дохода 2301 «Сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 9 149 руб.

15.12.2020 в адрес ФИО3 направлено требование № 123016 об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 78 910 руб., пени в сумме 145 руб. 33 коп., НДФЛ за 2019 г. в сумме 9 149 руб., пени в сумме 16,85 руб.

Срок исполнения требования до 25.01.2021 года.

Однако задолженность до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО3 обязанность по уплате налога исполнена не была, на задолженность за 2019 год по транспортному налогу были начислены пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 145 руб. 33 коп., на задолженность за 2019 год по НДФЛ были начислены пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 16 руб. 85 коп., их расчет суд полагает верным.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В данном случае ввиду неуплаты налогов и пени после получения требования об уплате налога за 2019 год в срок до 25.07.2021 ИФНС обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 05.03.2021 (судебный приказ от 11.03.2021 отменен 13.04.2021), с административным иском в суд о взыскании с ФИО3 налога и пени – 23.05.2021, то есть в сроки, установленные НК РФ.

В судебном заседании установлено, что и налоговое уведомление и требование направлялись налогоплательщику в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России по Заволжскому району города Ульяновска к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 78 910 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 145 руб. 33 коп., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9 149 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 16 руб. 85 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 2 847 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес><адрес>, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 78 910 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 145 руб. 33 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9 149 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 16 руб. 85 коп. Всего: 88 221 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 2 847 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Д. Николаева

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2021 года.