Решение № 2А-369/2024 2А-369/2024~М-264/2024 М-264/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-369/2024

номер дела 2а-369/2024

УИД: 68RS0007-01-2024-000515-06


Решение

Именем Российской Федерации

9 октября 2024 года г. Жердевка

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе: председательствующего судьи Малюковой Н.М.,

при секретаре Жуковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год, по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 907 руб., и направлено налоговое уведомление от 02.07.2017.

В установленный срок Овелян не оплатила транспортный налог и ей начислены пени в размере 20,28 руб. за период с 02.12.2017 по 25.02.2018.

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 1360 руб., и направлено налоговое уведомление от 23.06.2018.

В установленный срок Овелян не оплатила транспортный налог и ей начислены пени в размере 22,34 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019.

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в сумме 453 руб., и направлено налоговое уведомление от 04.07.2019.

В установленный срок Овелян не оплатила транспортный налог и ей начислены пени в размере 28,34 руб. за период с 03.12.2019 по 24.11.2020.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требование об уплате задолженности, которые не исполнены.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебного приказа от 02.07.2024 №509.

Мировой судья вынес судебный приказ от 06.08.2021 № 2а-2251/2021 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности, который определением мирового судьи отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 2790,96 руб., из которых транспортный налог за 2016 год – 907 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 20,28 руб., транспортный налог за 2017 год – 1306 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 22,34 руб., транспортный налог за 2018 год – 453 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 28,34 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В административном исковом заявлении просят суд рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, причины неявки неизвестны.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пп. 7-9 п. 1 ст. 31 НК РФ, установлено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ, к объекту налогообложения относится имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

До 01.01.2023 согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начислялась, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не могла превышать размер этой недоимки.

ФИО1 в соответствии со статьями 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 210930, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год, по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 907 руб., и направлено налоговое уведомление от 02.07.2017.

В установленный срок Овелян не оплатила транспортный налог и ей начислены пени в размере 20,28 руб. за период с 02.12.2017 по 25.02.2018.

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 1360 руб., и направлено налоговое уведомление от 23.06.2018.

В установленный срок Овелян не оплатила транспортный налог и ей начислены пени в размере 22,34 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019.

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в сумме 453 руб., и направлено налоговое уведомление от 04.07.2019.

В установленный срок Овелян не оплатила транспортный налог и ей начислены пени в размере 28,34 руб. за период с 03.12.2019 по 24.11.2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Жердевского района №2а-2251/2021 от 06.08.2021 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, пени в размере 2720 руб., пени в размере 70 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 22.01.2024 судебный приказ отменен (л.д.9).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен 22.01.2024, срок обращения в суд с административным иском не истек.

Административное исковое заявление поступило в суд 22.07.2024, то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Предоставленный административным истцом расчет пени, суд считает соответствующим закону и размеру недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по страховым взносам. Расчет произведен арифметически правильно. Доводов и доказательств, опровергающих расчет взыскиваемой суммы, административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик ФИО1 расчет задолженности не оспаривает, возражений не представлено.

При указанных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (УФК (ОФК): Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020; Счет получателя: № 03100643000000018500; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула; КБК:18201061201010000510; БИК: 017003983 задолженность в сумме 2790,96 руб., из них: транспортный налог за 2016 год – 907 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 20,28 руб., транспортный налог за 2017 год – 1306 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 22,34 руб., транспортный налог за 2018 год – 453 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 28,34 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН <***> в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Жердевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.М. Малюкова