Решение № 2А-1789/2025 2А-359/2026 2А-359/2026(2А-1789/2025;)~М-1571/2025 М-1571/2025 от 15 февраля 2026 г. по делу № 2А-1789/2025

Дело № 2а-359/2026 копия

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск ДД.ММ.ГГГГ

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, руководствуясь статьями 31,48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11 945 руб. 06 коп., в том числе:

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 349 руб. 99 коп.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 285 руб. 72 коп.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 617 руб. 02 коп.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 642 руб. 52 коп.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 313 руб. 84 коп.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб. 36 коп.,

- пения в размере 6 461 руб. 61 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства, получил доходы в ДД.ММ.ГГГГ, ему был начислен транспортный налог, налог на доходы физических лиц, которые он своевременно не оплатил, в связи с чем, были начислены пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца извещён о рассмотрении дела надлежащим образом, направили ходатайство, в котором указали, что административным ответчиком задолженность не погашена, на удовлетворении требований настаивали.

Административному ответчику была направлена копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда с предложением о предоставлении возражений относительно заявленных требований. Согласно отчета об извещении посредством ГЭПС сообщение прочитано адресатом (л.д. 94), в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи (часть 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Физические лица, имеющие в собственности транспорт, имущество, в соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации являются плательщиками указанных налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников, в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов, в том числе, на российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, в установленном, в частности, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

На основании действующего законодательства налогоплательщику был начислен транспортный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500 руб. 00 коп.,

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500 руб. 00 коп.,

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 800 руб. 00 коп.,

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 800 руб. 00 коп.,

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 400 руб. 00 коп.

Согласно сведений, представленных административным истцом, в налоговый орган от налогового агента ПАО АКБ «АВАНГАРД» поступила справках о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика, свидетельствующая о неудержанном налоге на доходы физических лиц в размере 3 983 руб. 00 коп.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием информации об оплате транспортного налога, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500 руб. 00 коп. (л.д. 22),

- от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием информации об оплате транспортного налога, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500 руб. 00 коп. (л.д. 29),

- от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием информации об оплате транспортного налога, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 800 руб. 00 коп. (л.д. 24),

- от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием информации об оплате транспортного налога, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 800 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц в размере 3 983 руб. 00 коп. (л.д. 26),

- от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием информации об оплате транспортного налога, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 400руб. 00 коп. (л.д. 20).

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 руб. 01 коп., остаток задолженности составляет 2 349 руб. 99 коп.

В связи с тем, что налоги своевременно административным ответчиком не были уплачены, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени:

- за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 285 руб. 72 коп.,

- за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 617 руб. 02 коп.,

- за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 642 руб. 52 коп.,

- за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313 руб. 84 коп.,

- за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб. 36 коп.

В установленный срок обязанность по уплате налогов, пени, административным ответчиком не исполнена.

Административным ответчиком доказательств иного суду не представлено, данный факт не оспаривается.

В целях погашения задолженности должнику было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).

В установленные законом сроки, обязанность по уплате суммы налога на доходы физических лиц административным ответчиком не исполнена.

До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

С 01.01.2023 г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 г. сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил, у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое не погашено, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 22 583 руб. 00 коп., в том числе:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500 руб.,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500 руб.,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 800 руб.,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 800 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 983 руб. 00 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 20 483 руб. 00 коп.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 6 461 руб. 61 коп., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 379 руб. 71 коп.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 руб. 38 коп.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 558 руб. 80 коп.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 662 руб. 72 коп.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 662 руб. 72 коп.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 руб. 28 коп.

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №, которое было окончено, исполнительный лист возвращен взыскателю.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в связи с невозможностью взыскания задолженности, была списана задолженность ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500 руб. 00 коп. (л.д. 42).

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №

Согласно сведений, представленных отделением судебных приставов по г. Краснокамску УФССП России по Пермскому краю, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д. 59-61).

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №

Согласно сведений, представленных отделением судебных приставов по г. Краснокамску УФССП России по Пермскому краю, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д. 62-64).

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в связи с невозможностью взыскания задолженности была списана задолженность ФИО1 в общем размере 18 396 руб. 84 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).

Согласно положениям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с формированием отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщику ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки и пени по страховым взносам со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).

В соответствии с п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Требование направлено налогоплательщику, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 32).Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ.

Предъявленная в требовании сумма должником не уплачена, что послужило основанием для обращения инспекции в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 11 995 руб. 07 коп., в том числе: задолженность по налогам в размере 2 400 руб. 00 коп., пени в размере 9 595 руб. 07 коп.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

Как установлено судом, административным ответчиком обязанность по уплате налогов своевременно исполнена не была. По истечении установленного срока уплаты, административный ответчик сумму налога в полном объеме не уплатил, в связи с чем, образовалась недоимка по налогам.

В силу п.п. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 500 руб. 00 коп. признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 42).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500 руб., недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 800 руб., недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 800 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 983 руб. 00 коп. признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 43).

Разрешая требования административного истца о взыскании пени на недоимку, которая налоговым органом признана безнадежной к взысканию и списана, а именно, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так как в рассматриваемом случае сумма недоимки по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке, оснований для взыскания производных от указанной суммы пеней не имеется.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени по налогу, который признан безнадежным к взысканию и списан, не имеется.

Таким образом, в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 285 руб. 72 коп., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 617 руб. 02 коп., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 642 руб. 52 коп., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 313 руб. 84 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб. 36 коп. следует отказать.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1 со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3), с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего кодекса (подпункт 4); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Истец просит взыскать с административного ответчика, пени, начисленные на совокупную задолженность. Общая сумма пени, которую просит взыскать налоговый орган составляет 6 461 руб. 61 коп., данная задолженность начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки (неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов), которая состоит из пени

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 379 руб. 71 коп.,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 руб. 38 коп.,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 558 руб. 80 коп.,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 662 руб. 72 коп.,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 662 руб. 72 коп.,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 руб. 28 коп.

Поскольку судом установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, и налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на данные суммы, в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, установленные по делу обстоятельства, факт частичного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год, суд находит требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 21 по Пермскому краю подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности но уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогу истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей.

Из сведений, представленных административным истцом, следует, что сальдо единого налогового счета и сумма задолженности, не обеспеченной мерами взыскания превысила 10 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, с соблюдением установленного срока.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), т.е. в течение шести месяцев.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению частично.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.174 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме 2 427 руб. 27 коп. в том числе:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 349 руб. 99 коп.,

- пени в размере 77 руб. 28 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении требований о взыскании

- пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 285 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 617 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 642 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 313 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 6 348 руб. 363 коп., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья подпись С.И. Плешивцев

Копия верна:

Судья