Решение № 2А-1302/2025 2А-1302/2025~М-1125/2025 М-1125/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-1302/2025

Дело № 2а-1302/2025

64RS0048-01-2025-003308-46


Решение

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Зеленкиной П.Н.,

при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 20 по Саратовской области, ответчик) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем налогоплательщику был начислен налог за период 2016 год в размере 31320 руб., за 2017 год – 33557 руб., за 2018 год – 33557 руб., за 2019 год – 33397 руб., за 2020 год – 33397 руб., за 2021 год – 33397 руб., за 2022 год – 29242 руб. Земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок: - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 № 320-ФЗ). Инспекцией в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежей было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налога через личный кабинет налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка №4 Кировского района г. Саратова были вынесены следующие судебные акты: судебным приказом № 2а-3240/2019 от 09.08.2019 года о взыскании задолженность по земельному налoгy зa 2015, 2016, 2017 годы по сроку уплаты 03.012.2018 года в размере 95333.38 pуб.; определение об отказе в принятии заявления о взыскании задолженности по налогу за 2018 год по делу № 9а-1102/2023; Фрунзенским районным судом г. Саратова в отношении ФИО1 вынесены решения о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год по сроку оплаты 01.12.2020 года № 2а-1608/2023 от 07.12.2022 года, на сумму 33699,80 руб. за 2020 год по сроку оплаты 01.12.2021 года № 2а- 483/2023 от 18.04.2023 года на сумму 33505,54 руб.; мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского район района г. Саратова были вынесены следующие судебные приказы: № 2а-4367/2023 от 22.12.2023 года о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года на сумму 54152,06 руб., № 2а-1575/2024 от 25.04.2024 года о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на сумму 34070,92 руб. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ 63-03 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» по состоянию 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022 года. Сумма налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена. По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39716,27 руб., указанная задолженность образовалась в связи неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ. Налогоплательщику на основании НК РФ начислены пени в размере в размере 39716,27 руб. в том числе: 16333,71 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 223545,34 руб.) за период с 14.03.2024 года по 28.07.2024 года за 137 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Нх1/3000 ЦБ КД); 6572,23 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 223545,34 руб. за период с 29.07.2024 года по 15.09.2024 года за 49 дней по ставки ЦБ 18(по формуле П = Hх 1/300 СцбхКД); 1982,10 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 223545,34 руб. за период с 16.09.2024 года по 29.09.2024 года за 14 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н? 1/300 СцхКД). Решением № 1538 от 30.09.2024 года списана задолженность по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 33537 руб. в соответствии с пп.4, п.1, ст. 59 НК РФ. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 189988,34 руб.; 3369,13 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 189988,34 руб. за период с 30.09.2024 года по 27.10.2024 года за 28 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н? 1/300Сцб хКД); 11459,10 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 189988,34 руб.) за период с 28.10.2024 года по 22.01.2025 года за 87 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П Нх1/300СцбхКД). Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года № 988 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ. В адрес налогоплательщика направлено решение № 3069 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика от 18.10.2023 года. Мировым судьей 17.02.2025 года вынесено определение об отказе в принятии заявления. На основании вышеизложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 14.03.2024 года по 22.01.2025 года в размере 39716,27 pyб.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Ст. 391 устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> названия.

Налоговым органом за период с 2016 по 2022 год налогоплательщику начислен земельный налог, рассчитанный по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.)*налоговая ставка*количество месяцев владения 12/12*доля в праве=сумма налога в следующем размере: 2016 год в размере 31320 руб., за 2017 год – 33557 руб., за 2018 год – 33557 руб., за 2019 год – 33397 руб., за 2020 год – 33397 руб., за 2021 год – 33397 руб., за 2022 год – 29242 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога в отношении административного ответчика были приняты меры к принудительному взысканию, а именно:

09.08.2019 года мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г.Саратова вынесен судебный приказ 2А-3240/2019 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 31320 руб., за 2016 год в сумме 29083 руб. за 2017 год в сумме 33557 руб., который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г.Саратова. Возбужденное на основании судебного приказа исполнительное производство возбуждено от 15.01.2020 года №-ИП, было прекращено 06.10.2021 года в связи с отменой судебного акта.

С учетом частичного погашения задолженность по судебному приказу в настоящее время составляет 60555,34руб., в том числе земельный налог за 2015 год в сумме 28166,72 руб., за 2017 год в сумме 32388,62 руб. Недоимка за 2016 год налогоплательщиком оплачена с 28.12.2021 года по 24.01.2022 года. Недоимка за 2015 год частично исполнена 24.01.2022 года в сумме 2137,18 руб., 01.01.2023 года погашено в порядке зачета в рамках ст. 78 НК РФ в сумме 1016,10 руб. и составила 28166,72 руб. Недоимка за 2017 год частично исполнена 01.01.2023 года, погашено в порядке зачета в рамках ст. 78 НК РФ в сумме 1168,38 руб. и составила 32388,62 руб.

Образовавшая задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 33557 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года в соответствии с пп.4, п.1, ст. 59 НК РФ списана решением №1538 от 30.09.2024 года.

07.12.2022 года решением Фрунзенским районным судом г.Саратова по делу №2а-1608/2022 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 33397 руб., выдан исполнительный лист ФС №, который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г.Саратова. В отношении должника 07.03.2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому взыскание не произведено, денежные средства в бюджет не поступали.

18.04.2023 года решением Фрунзенским районным судом г.Саратова по делу №2а-483/2023 взыскан земельный налог за 2020 год в сумме 33397 руб., выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого в отношении должника 06.12.2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. Взыскание по указанному исполнительному производству не произведено, денежные средства в бюджет не поступали.

22.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ №2а-4367/2023 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 33397 руб., который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г.Саратова. В отношении должника 07.03.2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, взыскание по которому не произведено, денежные средства в бюджет не поступали.

25.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова на основании судебного приказа №2а-1575/2024 взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 29242 руб., который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г.Саратова. На основании возбужденного 08.08.2024 года в отношении должника исполнительного производства №-ИП взыскание не произведено, денежные средства в бюджет не поступали.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» по состоянию 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022 года.

Поскольку земельный налог в установленный законом сроком срок оплачены не были налоговым органом произведено начисления пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ.

Как следует из искового заявления и представленных расчетов, налогоплательщику на основании НК РФ начислены пени в размере в размере 39716,27 руб. в том числе:

- 16333,71 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 223545,34 руб.) за период с 14.03.2024 года по 28.07.2024 года за 137 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Нх1/3000 ЦБ КД);

- 6572,23 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 223545,34 руб. за период с 29.07.2024 года по 15.09.2024 года за 49 дней по ставки ЦБ 18(по формуле П = Hх 1/300 СцбхКД);

- 1982,10 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 223545,34 руб. за период с 16.09.2024 года по 29.09.2024 года за 14 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н? 1/300 СцхКД).

Решением № 1538 от 30.09.2024 года списана задолженность по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 33537 руб. в соответствии с пп.4, п.1, ст. 59 НК РФ.

В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 189988,34 руб.

- 3369,13 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 189988,34 руб. за период с 30.09.2024 года по 27.10.2024 года за 28 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н? 1/300Сцб хКД);

- 11459,10 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 189988,34 руб.) за период с 28.10.2024 года по 22.01.2025 года за 87 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П Нх1/300СцбхКД).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Так, в отношении ФИО1 налоговым органом подавалось заявление о вынесении судебного приказа, однако мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от 17.02.2025 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 21.07.2025 года.

В соответствии с абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 48, абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ, срок на подачу административного иска не пропущен.

Разрешая заявленные требования административного истца, суд, проверив представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей – пени, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и исходит из следующего.

Как следует из принятых налоговым органом мер принудительного взыскания и сведений по уплате земельного налога у налогоплательщика по состоянию на 14.03.2024 года образовалось отрицательное сальдо в сумме 129433 руб., а именно земельный налог за 2019 год в сумме 33397руб., земельный налог за 2020 год в сумме 33397руб. (66794 руб.), земельный налог за 2021 год в сумме 33397руб. 100191 руб.), земельный налог за 2022 год в сумме 29242руб.(129433руб.).

Таким образом, начисленные налогоплательщику пени в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежат начислению следующим образом:

- 9457,24 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 129433 руб.) за период с 14.03.2024 года по 28.07.2024 года за 137 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 3805,33 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 129433 руб. ) за период с 29.07.2024 года по 15.09.2024 года за 49 дней по ставки ЦБ 18(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 1229,61 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 129433 руб.) за период с 16.09.2024 года по 30.09.2024 года за 15 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 2213,30 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 129433 руб.) за период с 01.10.2024 года по 27.10.2024 года за 27 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 7882,47 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 129433 руб.) за период с 28.10.2024 года по 22.01.2025 года за 87 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени в сумме 24587,96 руб.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № ИНН №), в пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области пени по земельному налогу за период с 14.03.2024 года по 22.01.2025 года в сумме 24587,96 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2025 года.

Судья П.Н. Зеленкина