Решение № 12-32/2017 от 28 мая 2017 г. по делу № 12-32/2017

Дело №12-32/2017


РЕШЕНИЕ

29 мая 2017 года г.Карачев Брянская область

Судья Карачевского районного суда Брянского области Ковалев Ю.А., с участием представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области по доверенности ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО2 на постановление № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенное начальником МИФНС России №5 по Брянской области, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении:

должностного лица – директора ООО «Букмекер Паб», ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области вынесено постановление № о назначении административного наказания, которым должностное лицо ФИО2, директор ООО «Букмекер Паб» признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере № руб.

Как следует из постановления на основании поручения начальника ИФНС по г. Брянску ФИО3 № от ДД.ММ.ГГГГ старшим государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области ФИО4 при проведении проверки по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении наличных денежных расчетов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» № КПП № установлено следующее.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу обособленного подразделения ООО «Букмекер ПАБ» расположенного по адресу: <адрес> согласно расходным кассовым ордерам, данным записей в кассовой книге, в журнале кассира-операциониста, из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму № руб. № коп. за счет сумм принятых игровых ставок, общая сумма которых составила № руб.№ коп. и принятых наличных денежных средств в кассу обособленного подразделения (кор.счет №) в сумме №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обособленным подразделением ООО «Букмекер ПАБ» расположенного по адресу: <адрес> (пункт приема ставок букмекерской конторы) наличные расчеты от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр осуществлялись с нарушением требований пункта 4 Указания №-У, т.е. частично за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В результате чего совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Факт нарушения подтверждается: протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, актом проверки № от ДД.ММ.ГГГГ., копиями вкладного листа кассовой книги за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., журналом кассира- операциониста.

У должностного лица имелась возможность принять все зависящие организационнораспорядительные меры, для соблюдения административного закона. Документально подтвержденных доказательств, включая форс-мажорные обстоятельства (обстоятельства непреодолимой силы), затрудняющих исполнение административного закона должностное лицо не представило. У должностного лица имелась возможность принять все зависящие от него меры по недопущению нарушений порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 подвергался ранее административным взысканиям за нарушения административного законодательства по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ: Постановление по делу об административном правонарушении ИФНС России по г.Брянску от ДД.ММ.ГГГГ №.

Не согласившись с вынесенным постановлением ФИО2. обратился в суд с жалобой на указанное постановление.

В жалобе ФИО2 просит отменить постановление № от ДД.ММ.ГГГГ. о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесенное Межрайнной ИФНС России № 5 по Брянской области, в отношении ФИО2 и прекратить производство по делу.

В обоснование своей жалобы ФИО2 указывает, что, несмотря на установленный Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У запрет наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов не с его банковского счета, расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные законодательством, не предусмотрено диспозицией ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, не образует указанного состава административного правонарушения, и не может служить основанием привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Таким образом, в действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

В нарушение п. 4 и п. 6 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ конкретные обстоятельства совершения правонарушения установленные при рассмотрении дела об административном правонарушении, МИФНС России № 5 в оспариваемом постановлении не отражены, отсутствуют сведения о том, в каком размере произведена выплата именно выигрышей.

Из постановления № от ДД.ММ.ГГГГ. не усматривается, что налоговым органом выяснялись обстоятельства, которые в силу ст.26.1 КоАП РФ подлежат выяснению.

При этом, Налоговым органом не отрицается, что в указанный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу обособленного подразделения поступали денежные средства с расчетного счета Общества, которые и были направлены Обществом на выплату выигрышей.

Как указано и в протоколе об административном правонарушении, и в Постановлении № от ДД.ММ.ГГГГ. основанием проведение проверки явилось Распоряжение о проведение плановой выездной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, пункт 9 указанного распоряжения № 1 от 07 февраля 2017 года предусматривает, что правовыми основаниями для проведения проверки являются - Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»; Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № ИЗО «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах».

Вместе с тем, ни один из этих нормативно-правовых актов, указанных в распоряжении о проведении проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, не регулирует порядок проведения проверок полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью.

Вместе с тем, Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н, утвержден Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.46 Регламента №133н специалистами Инспекции по результатам проверки полноты учета выручки денежных средств составляется Акт проверки в двух экземплярах.

Согласно п.52 Регламента результатом указанной административной процедуры является составление и передача проверяемому объекту экземпляра Акта проверки.

Таким образом, отсутствовали основания как для проведение проверки, так и в силу положений ст.28.1. КоАП РФ для составлении протоколов об административном правонарушении.

При рассмотрении жалобы о делу об административном правонарушении ФИО2 не присутствовал, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Согласно ч.2 ст.25.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

В связи с чем, полагаю возможном рассмотреть административное дело в отношении ФИО5 по его жалобе, в отсутствии лица, привлеченного к административной ответственности.

Представитель Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области по доверенности ФИО1 с жалобой ФИО2 не согласилась, представила подлинные материалы об административном правонарушении и просила в удовлетворении жалобы отказать, пояснив, что состав вменяемого административного правонарушения установлен правомерно, доводы жалобы не обоснованы.

Выслушав представителя Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области по доверенности ФИО1, проверив материалы дела, исследовав доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ст. 24.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствии со ст. 26.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении подлежат выяснению, в частности: лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также виновность лица в совершении административного правонарушения.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Из оспариваемого постановления усматривается, что заявителю вменено нарушение п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». В силу пункта 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Из материалов дела усматривается, что на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом налогового органа проведена проверка соблюдения лицензиатом ООО «Букмекер Паб» № (обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>) лицензионных требований, установленных пунктом 4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах» (далее-Положения), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках проверки обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: 242500, <адрес> по вопросам соблюдения правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, согласно подпункта «з» пункта 4 Положения нарушений не установлено.

Однако ДД.ММ.ГГГГ в № час.№ мин. в помещении Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области установлены нарушения пункта 4 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание №-У), а именно: наличные расчеты по деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных игр выигрышей) осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) ООО «Букмекер Паб» расположенного по адресу <адрес><адрес> в основном при приеме игровых ставок, а не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника расчетов с его банковского счета.

Согласно документам, представленным ООО «Букмекер Паб» по Обособленному подразделению, расположенному по адресу: <адрес> (приходные кассовые ордера, журнал кассира - операциониста, отчеты кассира - операциониста, кассовая книга), наличные деньги в кассу Обособленного подразделения поступали по принятым игровым ставкам от участников азартных игр и частично с расчетного счета.

Так с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу обособленного подразделения ООО «Букмекер ПАБ» расположенного по адресу: <адрес> согласно расходным кассовым ордерам, данным записей в кассовой книге, в журнале кассира-операциониста, из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму № руб. № коп. за счет сумм принятых игровых ставок, общая сумма которых составила № руб.№ коп. и принятых наличных денежных средств в кассу обособленного подразделения (кор.счет №) в сумме №.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обособленным подразделением ООО «Букмекер ПАБ» расположенного по адресу: <адрес> (пункт приема ставок букмекерской конторы) наличные расчеты от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр осуществлялись с нарушением требований пункта 4 Указания №3073-У, т.е. частично за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Факт нарушения подтверждается: протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ., актом проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, копиями вкладного листа кассовой книги за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Действия директора ООО «Букмекер Паб» ФИО2, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, и порядка введения кассовых операций, указанные в п. 4 Указания Банка России № 3073-У, образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговая инспекция в рамках проверки соблюдения законодательства о применении ККТ вправе: осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверять документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводить проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагать штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» получение и выдача наличных денег юридическими лицами и гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, осуществляются путем проведения кассовых операций.

Пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40, определено, что предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В соответствии с пунктами 2.2, 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного протоколом Советом директоров Банка России от 19.12.1997 № 47, наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Из пункта 2.7 Положения следует, что предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

В соответствии с п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В силу п. 4 Указания наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Из приведенных норм права следует, что организация вправе расходовать на выдачу выигрыша только наличные деньги, поступившие в кассу с его расчетного банковского счета. Для того, чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях выдачи выигрыша, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по выигрышу.

Таким образом, обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб», принадлежащим ООО «Букмекер Паб» допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно порядка хранения денежных средств в кассе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выразившееся в выдаче из кассы наличных денежных средств в виде выигрыша.

Суд считает, что факт нарушения заявителем порядка работы с денежной наличностью и ведения указанным лицом кассовых операций подтверждается имеющимися в деле доказательствами. Указанные доказательства получены налоговым органом в установленном законом порядке и отвечают процессуальным критериям относимости и допустимости.

При этом материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что должностным лицом ООО «Букмекер Паб» ФИО2 были приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение совершения вменяемого административного правонарушения, а также доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения заявителем предъявляемых требований в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась.

На основании вышеизложенного, прихожу к выводу о наличии в действиях должностного лица ФИО2 состава административного правонарушения предусмотренного ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

На основании вышеизложенного доводы ФИО2 о незаконности обжалуемого постановления нахожу необоснованными.

Наказание ФИО2 назначено в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в соответствии с требованиями ст. 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ. Постановление о привлечении ФИО2 к административной ответственности вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

При таких обстоятельствах постановление начальника Межрайонной ИФНС России №5 Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ. №, вынесенное в отношении должностного лица директора ООО «Букмекер Паб» ФИО2 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, законно и обоснованно и подлежит оставлению без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.7 - 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России №5 Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ. №, вынесенное в отношении должностного лица директора ООО «Букмекер Паб» ФИО2 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, оставить без изменения, а жалобу лица привлеченного к административной ответственности ФИО2 о признании незаконным и отмене постановления – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд непосредственно или через Карачевский районный суд в течении 10-ти дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья: . Ю.А. Ковалев