Решение № 2А-109/2021 2А-109/2021~М-9/2021 М-9/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-109/2021

89RS0007-01-2021-000054-40

Дело № 2а-109/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тарко-Сале 15 марта 2021 года

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Козловой М.В.

при секретаре судебного заседания Минилбаевой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в Пуровский районный суд с указанным административным иском к ФИО1 Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, и согласно ст. 23 НК РФ обязана уплачивать налоги и сборы. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 03.10.2017 по 08.02.2018 являлась индивидуальным предпринимателем. По состоянию на 02.03.2018 у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1 748 руб. 53 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 06 руб. 38 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 8 568 руб. 30 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 32 руб. 53 коп. Налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для организаций, индивидуальных предпринимателей № от 25.01.2018, № от 02.03.2018. До настоящего времени задолженность по уплате налогов, взносов, пени, в общей сумме 10 355 руб. 74 коп. ФИО1 не погашена. 09.10.2020 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда вынесено определение о возврате заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и по пени. С учетом этого административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов, взносов, пени, в сумме 10 355 руб. 74 коп. Одновременно с этим административный истец просил суд восстановить ему пропущенный срок для взыскания задолженности с ФИО1 Вместе с тем, причину, по которой пропущен срок для обращения в суд по вопросу взыскания задолженности по уплате налогов и пени, административный истец объяснить затруднился.

15.01.2021 определением Пуровского районного суда административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело.

В судебное заседание 15.03.2021 представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу при надлежащем извещении не явился.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании 15.03.2021 также не принимала, ходатайств, заявлений суду не направила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы, приведенные в административном исковом заявлении административным истцом, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах административного дела, суд установил следующие обстоятельства и пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, предусмотрена также п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, налогоплательщику требования об уплате налога (ч. ч. 2, 5 ст. 69 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления его на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

По данным выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный истец ФИО1 в период 03.10.2017 по 08.02.2018 являлась индивидуальным предпринимателем.

По данным административного истца, у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1 748 руб. 53 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 06 руб. 38 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 8 568 руб. 30 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 32 руб. 53 коп.

08.02.2018 ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность. Мер к взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени, до этого времени, налоговым органом предпринято не было.

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица могло быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Действующая редакция п. 2 ст. 48 НК РФ также предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что процедура взыскания недоимки по уплате налогов не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с соответствующим заявлением.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

По состоянию на 02.03.2018 общая сумма налогов, подлежащая уплате ФИО1, превысила 3 000 руб. и составила 10 355 руб. 74 коп.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена в добровольном порядке.

Суду представлены: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 25.01.2018 на имя административного ответчика ФИО1 с указанием срока его исполнения до 08.02.2018; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 02.03.2018 с указанием срока его исполнения до 16.03.2018.

Доказательства направления административному ответчику требований по уплате налога, сбора, пени, не представлено, и, как следует из административного искового заявления, подтвердить направление уведомлений, требований налогоплательщику не представляется возможным.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда от 09.10.2020 в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказано.

В абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.т 2 ст. 48п.т 2 ст. 48 НК РФ, ч.3 ст.123.4, ч. 1 статьи 286, ст.287 Кодекса).

Однако, в течение шести месяцев со дня истечения установленного срока исполнения требования об уплате налога, налоговый орган с соответствующим заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в суд не обратился. Административный иск подан только 14.01.2021, при этом доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, административный истец суду не представил.

При таких обстоятельствах, в связи с установлением факта пропуска срока обращения в суд для взыскания задолженности по налогам без уважительной причины, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1 748 руб. 53 коп., и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 8 568 руб. 30 коп.

При этом пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по страховым взносам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих взносов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате взносов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой взноса или после его уплаты в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 138, 177-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1 748 руб. 53 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 06 руб. 38 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 8 568 руб. 30 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 32 руб. 53 коп., - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - 17.03.2021.

Председательствующий М.В. Козлова