Апелляционное определение № 33А-102/2026 33А-2078/2025 А-102/2026 А-1728/2024 от 12 января 2026 г.

Дело №а-1728/2024 Председательствующий ФИО2


Апелляционное определение №а-102/2026

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Ингушетия в составе:

председательствующего ФИО6,

судей Оздоева А.И. и ФИО5,

при секретаре судебного заседания ФИО4

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам по апелляционной жалобе административного истца на решение Малгобекского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ

Заслушав доклад судьи ФИО5, судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговых платежей.

В обоснование своих требований УФНС России по <адрес> указало на то, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира площадью 38,8 кв.м с кадастровым номером 06:05:0100004:1525, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ магазины и СТО, расположенные по адресу: <адрес>, с.<адрес>, площадью 115,2 кв.м с кадастровым номером 06:01:1200002:2407, площадью 40,9 кв.м с кадастровым номером 06:01:1200002:2406, площадью 136,7 кв.м с кадастровым номером 06:01:1200002:2408, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером 06:01:0000003:3591, площадью 100,6 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. Героя ФИО7 ФИО3, 11/48, с ДД.ММ.ГГГГ магазин площадью 115 кв.м с кадастровым номером 06:01:1100001:2230, расположенный по адресу: <адрес>, с.<адрес>, а также зарегистрированы земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ площадью 2200 кв.м с кадастровым номером 06:01:1200001:1090, расположенный по адресу: <адрес>, с.<адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок площадью 1000 кв.м, с кадастровым номером 06:01:1200002:2345, расположенный по адресу: <адрес>, с.<адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок площадью 270 кв.м с кадастровым номером 06:01:1100001:2148, расположенный по адресу: <адрес>, с.<адрес> б/н. Кроме того, указывается на то, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность и является плательщиком страховых взносов. УФНС России по <адрес> произведено начисление по налогу на имущество физических лиц, налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и земельному налогу за 2017 год и 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и налогоплательщику направлены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые не исполнено, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку данное требование ФИО1 не исполнено, а вынесенный в отношении должника судебный приказ отменен, УФНС России по <адрес> просит взыскать с административного ответчика задолженность за счёт имущества физического лица в размере 106676 руб. 11 коп., в том числе по налогам – 69288 руб. 58 коп. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 37387 руб. 53 коп.

Решением Малгобекского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление оставлено без удовлетворения.

В апелляционной жалобе представитель УФНС России по <адрес>, ссылаясь на незаконность и необоснованность вынесенного решения, неправильное определение судом обстоятельств дела, просит его отменить и удовлетворить административное исковое заявление.

УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направило, о причинах неявки не уведомило, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав мнение административного ответчика ФИО1, полагавшей решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия приходит к выводу о наличии правовых оснований, влекущих отмену решения суда.

Как установлено судом первой инстанции и усматривается из материалов дела, УФНС России по <адрес> выставлено и направлено административному ответчику ФИО1 требование об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду неисполнения ФИО1 данного требования УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье третьего судебного участка Республики Ингушетия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с неё задолженности по налогам и сборам в размере 106676 руб. 11 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от неё возражений.

Указанное обстоятельство и неисполнение административным ответчиком требования об уплате задолженности по налогам и пени в размере 106676 руб. 11 коп. послужили основанием для обращения УФНС России по <адрес> в суд с настоящими исковыми требованиями.

Разрешая спор, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к выводу о необоснованности заявленных требований, в частности ввиду пропуска административным истцом срока обращения в суд.

Судебная коллегия полагает данный вывод суда необоснованным в связи со следующим.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П налог является необходимым условием существования государства, ввиду чего обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя данный принцип в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации является календарный год.

Анализ положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в актуальной редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Как приведено в пункте 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела в адрес ФИО1 УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по налогам в сумме 182814 руб. 75 коп. и пени в размере 47443 руб. 56 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Срок исполнения требования истекал ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье третьего судебного участка Республики Ингушетия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 106676 руб. 11 коп., на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, при этом в суд с настоящим административным иском УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах уставленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, как следует из исследованного судом апелляционной инстанции дела №а-35/2024 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности подано административным истцом в судебный участок № Республики Ингушетия в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №.

При таких обстоятельствах, учитывая, что материалами дела в полном объеме подтверждается факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, начисленных пеней, при этом вопреки доводам административного ответчика срок обращения в суд административным истцом не пропущен, судебная коллегия полагает необходимым отменить решение суда первой инстанции и удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд судебная коллегия считает необоснованными, поскольку соблюдение данного срока административным истцом подтверждается приложенным к апелляционной жалобе списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, который содержит сведения о направлении УФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Республики Ингушетия заявления о вынесении судебного приказа.

Доказательств, в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, свидетельствующих о том, что мировому судье судебного участка № Республики Ингушетия ДД.ММ.ГГГГ направлено не заявление о вынесении судебного приказа, суду не представлено и материалы дела не содержат.

Доводы административного ответчика об истечении срока исковой давности, установленного статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации для привлечения к налоговой ответственности, судебная коллегия находит несостоятельными, поскольку налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год и 2021 год направлены в адрес ФИО1 своевременно, при этом пункт 1 статьи 113 Кодекса не распространяет свое действие на суммы доначисленных налогов и пеней.

Кроме того, не влекут отмену оспариваемого решения и доводы административного ответчика о произведенном с неё взыскании суммы в размере 100000 руб. в счёт погашения той же задолженности, поскольку основания взыскания указанной суммы не приведены, доказательства, отвечающие требованиям допустимости, подтверждающие факт уплаты начисленной задолженности, не представлены.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

апелляционную жалобу административного истца удовлетворить.

Решение Малгобекского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам отменить, принять по делу новое решение которым административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 106676 (сто шесть тысяч шестьсот семьдесят шесть) руб. 11 копеек, в том числе: по налогам – 69288 (шестьдесят девять тысяч двести восемьдесят восемь) руб. 58 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 37387 (тридцать семь тысяч триста восемьдесят семь) руб. 53 копеек.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба через суд 1 инстанции в течение 6 месяцев со дня его вынесения в Пятый кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное определение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий

Судьи

С подлинного за надлежащими подписями

Копия верна

Судья ФИО5