Решение № 2А-1135/2025 2А-1135/2025~М-876/2025 М-876/2025 от 24 июля 2025 г. по делу № 2А-1135/2025

УИД 19RS0002-01-2025-001928-86

Дело № 2а-1135/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Коноплёвой Ю.Н.,

при секретаре Шишкиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 4280 руб. 37 коп., их которых:

- транспортный налог за 2018 год по сроку оплаты 02.12.2019 – 1635 руб., включен в требование от 05.02.2020 № *** (добровольный срок исполнения 18.03.2020), меры взыскания ранее не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2018 по сроку оплаты 02.12.2019 - 451 руб., включен в требование от 05.02.2020 *** (добровольный срок исполнения 18.03.2020), меры взыскания ранее не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 - 600 руб., ранее в требование не включался, включен в требование от 12.07.2023 *** (добровольный срок исполнения 01.12.2023), меры взыскания ранее не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 - 660 руб., ранее в требование не включался, меры взыскания ранее не применялись,

- пени 934 руб. 37 коп. за период с 03.12.2019 -10.04.2024.

Также задолженности в размере 38 509 руб. 60 коп., из которых:

- транспортный налог за 2017 год по сроку оплаты – 03.12.2018 – 163 руб., включен в требование от 11.02.2019 № *** (добровольный срок исполнения 27.03.2019), меры взыскания не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2017 года по сроку оплаты 03.12.2018 – 410 руб., включен в требование от 11.02.2019 *** (добровольный срок исполнения 27.03.2019), меры взыскания ранее не применялись;

- страховые взносы на ОМС (в фиксированном размере) за 2018 год по сроку оплаты – 09.01.2019 – 4227 руб. 02 коп., включен в требование от 29.01.2019 *** (добровольный срок исполнения 21.02.2019), меры взыскания ранее не применялись;

-страховые взносы на ОПС (в фиксированном размере) за 2018 год по сроку оплаты 09.01.2019 – 15 736 руб. 37 коп., включен с требование от 29.01.2019 *** (добровольный срок исполнения 21.02.2019), меры взыскания ранее не применялись,

- пени 16501 руб. 21 коп. (за период с 02.12.2017 – 10.04.2024).

Просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов и страховых взносов в период с 30.10.2008- 16.04.2019. По истечении срока уплаты налогов в соответствии со ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налогов, которые должником в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога должнику начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как указывается в п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Как указано в п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Об обязанности по уплате имущественных налогов ФИО1 был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений.

Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.

Таким образом, с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58 Налоговым кодексом Российской Федерации).

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Кодекса.

В соответствие с положениями п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему

Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как гласит п. 3 ст. 75 Кодекса, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате, задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 69 Кодекса, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ца момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Кодекса и Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 ***, от 29.03.2023 *** предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по Единому налоговому счету сформировано и направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 *** со сроком добровольного исполнения до 01.12.2023.

В состав данного требования включена задолженность:

- транспортный налог за 2018 год по сроку оплаты 02.12.2019 – 1635 руб., включен в требование от 05.02.2020 *** (добровольный срок исполнения 18.03.2020), меры взыскания ранее не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2018 по сроку оплаты 02.12.2019 - 451 руб., включен в требование от 05.02.2020 *** (добровольный срок исполнения 18.03.2020), меры взыскания ранее не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 - 600 руб., ранее в требование не включался, включен в требование от 12.07.2023 *** (добровольный срок исполнения 01.12.2023), меры взыскания ранее не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 - 660 руб., ранее в требование не включался, меры взыскания ранее не применялись,

- пени 934 руб. 37 коп. за период с 03.12.2019 -10.04.2024.

Также задолженности в размере 38 509 руб. 60 коп., из которых:

- транспортный налог за 2017 год по сроку оплаты – 03.12.2018 – 163 руб., включен в требование от 11.02.2019 *** (добровольный срок исполнения 27.03.2019), меры взыскания не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2017 года по сроку оплаты 03.12.2018 – 410 руб., включен в требование от 11.02.2019 *** (добровольный срок исполнения 27.03.2019), меры взыскания ранее не применялись;

- страховые взносы на ОМС (в фиксированном размере) за 2018 год по сроку оплаты – 09.01.2019 – 4227 руб. 02 коп., включен в требование от 29.01.2019 *** (добровольный срок исполнения 21.02.2019), меры взыскания ранее не применялись;

-страховые взносы на ОПС (в фиксированном размере) за 2018 год по сроку оплаты 09.01.2019 – 15 736 руб. 37 коп., включен с требование от 29.01.2019 № *** (добровольный срок исполнения 21.02.2019), меры взыскания ранее не применялись,

- пени 16501 руб. 21 коп. (за период с 02.12.2017 – 10.04.2024).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Так же п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее принудительное взыскание путем обращения взыскания на денежные средства.

Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.

Поскольку требование *** от 12.07.2023 исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст.46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности по требованию № 86220 от 12.07.2023 более 10 тысяч руб., следовательно, срок обращения за выдачей судебного приказа – не позднее 01.06.2024.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

24.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 г.Черногорска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2017 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 42 789 руб., в том числе по налогам – 25354 руб. 39 коп., пени – 17 435 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного № 5 г.Черногорска Республики Хакасия № 2а-5-1967/2024 от 29.05.2024 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогам за период с 2017 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 25354 руб. 39 коп., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 2018 по 10.04.2024 в размере 17435 руб. 58 коп., а также государственная пошлина в размере 741 руб. 85 коп.

Судебный приказ отменен 05.03.2025 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 15.05.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

На дату формирования требования от 12.07.2023 № 86220 не истек для включения задолженности по следующим налогам:

- транспортный налог за 2018 год по сроку оплаты 02.12.2019 – 1635 руб., включен в требование от 05.02.2020 *** (добровольный срок исполнения 18.03.2020), меры взыскания ранее не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2018 по сроку оплаты 02.12.2019 - 451 руб., включен в требование от 05.02.2020 *** (добровольный срок исполнения 18.03.2020), меры взыскания ранее не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 - 600 руб., ранее в требование не включался, включен в требование от 12.07.2023 *** (добровольный срок исполнения 01.12.2023), меры взыскания ранее не применялись;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 - 660 руб., ранее в требование не включался, меры взыскания ранее не применялись,

- пени 934 руб. 37 коп. за период с 03.12.2019 -10.04.2024.

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата налогов, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований и взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 4 280 руб. 37 коп., из которых 3 346 руб. – налог, 934 руб. 37 коп. – пени.

В отношении сумм задолженности в размере 38 509 руб. 60 коп., из которых 22008 руб. 39 коп. налог, 16 501 руб. – пени) УФНС России по Республике Хакасия ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указано выше, обязанность проверки соблюдения данного срока обращения в суд предусмотрена положениями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В п. 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О). Часть 4 названной статьи, предусматривающая возможность подачи частной жалобы на определение суда о восстановлении пропущенного процессуального срока или об отказе в его восстановлении, является дополнительной гарантией процессуальных прав лиц, участвующих в деле (определение от 30 января 2020 года № 20-О).

По смыслу норм ст. 48 НК РФ, ст. 138 КАС РФ пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Уважительных причин пропуска срока для обращения в суд о взыскании спорной задолженности административным истцом не приведено.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись в суд с административным иском с пропуском установленного законом срока, в отсутствие уважительных причин его пропуска, утратил право на принудительное взыскание спорного налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности в размере 38 509 руб. 60 коп., из которых 22008 руб. 39 коп. -налог, 16 501 руб. – пени).

Принимая во внимание, что УФНС по Республике Хакасия как административный истец в силу статьи 333.35 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 4280 руб. 37 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2018 года по сроку оплаты 02.12.2019 – 1635 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку оплаты 02.12.2019 в размере 451 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 в размере 600 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023;

- пени в размере 934 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 (***), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Коноплёва

Мотивированное решение составлено 25 июля 2025 года.