Решение № 2А-722/2025 2А-722/2025~М-315/2025 М-315/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-722/2025

24RS0054-01-2025-000488-70

№ 2а-722/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 июня 2025года город Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Жулидова Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования следующим. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира, земельные участки, транспортное средство. А также не основании представленных сведений налоговым агентом (ФИО2, код дохода 4800- иные доходы налогоплательщика, 1400-доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества), ФИО1 получил доход за 2017 год в размере 18000 рублей, за 2018 год в размере 18000 рублей, за 2019 год в размере 18000 рублей, за 2020 год в размере 18000 рублей, за 2021 год в сумме 21000 рублей, на которые исчислены налоги в размере: за 2017 год - 2340 рублей, за 2018 год в размере 2340 рублей, за 2019 год в размере 2340 рублей, за 2020 год в размере 2340 рублей, за 2021 год в размере 2730 рублей, за 2022 год в размере 2730 рублей. Согласно представленных справок 2-НДФЛ исчисленный налог не удержан с ФИО1 Обязанность по уплате налогов исполнена частично, оплата налога за 2017 год произведена в размере 90,03 рубля 22.06.2020 (остаток задолженности 2249,97 рублей), за 2018 год оплачено 1897,79 рублей 24.07.2020 остаток задолженности 442,21 рублей), за 2020 год оплачено 747,49 рублей 14.02.2023 (остаток задолженности 1592,51 рубль), за 2021 год оплачено 27,33 рубля 01.12.2024 (остаток задолженности 2702,67 рублей). Административному ответчику были исчислены налоги. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № 114274 на сумму 11785 рублей 77 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3592,16 рублей. 13.05.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу №02а-311/142/2024. Определением от 08.11.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Срок обращения с заявлением в суд исчисляется следующим образом: в порядке приказного производства: в срок не позднее 17.05.2024, так как срок исполнения требования № 114274 от 24.07.2023- 17.11.2023 + 6 месяцев. В порядке искового производства: 08.11.2024 (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев = до 08.08.2025. По состоянию на 22.04.2025 на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам 19553,69 рублей. Ссылаясь на ст.ст. 3148 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства денежные средства в сумме 13244,80 рублей, а именно: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2702 рубля 67 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 358 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 66 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 1706 рублей 97 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 2291 рубль, земельный налог за 2022 год в размере 2528 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 02.12.2023 -13.03.2024 в размере 19,47 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022-14.02.2023 в размере 6,71 рубль, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021-14.02.2023 в размере 28,69 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020-17.3.2021 в размере 5,38 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 21.05.2020-17.03.2021 в размере 15,85 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с 30.01.2019-14.02.2023 в размере 97,92 рубля, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 14.12.2017-03.07.2020 в размере 78,73 рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023-13.03.2024 в размере 3,59 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2022 год за период с 02.12.2023-13.03.2024 в размере 137,52 рубля, пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022-13.03.2024 в размере 383,59 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021-13.03.2024 в размере 420,63 рубля, пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 21.05.2020-14.02.2023 в размере 322,49 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 30.01.2019-14.02.2023 в размере 537,31 рубль, пени за неуплату земельного налога за 2016 год за период с 13.12.2017-03.07.2020 в размере 208,98 рублей, пени за неуплату НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022-23.07.2023 в размере 301,88 рублей, пени за неуплату НДФЛ за 2020 год за период с 02.12.2021-13.03.2024 в размере 424,29 рублей, пени за неуплату НДФЛ за 2019 год за период с 02.12.2020-14.02.2023 в размере 342,54 рубля, пени за неуплату НДФЛ за 2018 год за период с 21.05.2020-19.03.2021 в размере 40,22 рубля, пени за неуплату НДФЛ за 2017 год за период с 30.01.2019-03.07.2020 в размере 274,75 рублей.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не оспорил, возражений относительно обстоятельств, на которых основаны административные исковые требования, не заявил, письменного отзыва на административное исковое заявление с обоснованием своей правовой позиции по спору не представил, возражений относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не заявил.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Согласно п. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований.

Обстоятельства, препятствующие рассмотрению настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, отсутствуют. Дело рассмотрено по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В п. 1 ст. 390 НК РФ указано, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, как лицо получившее доход от сдачи в аренду квартиры, принадлежащей ему на праве собственности.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, дата регистрации 26.05.2000, квартиры по адресу: <адрес> дата регистрации 19.12.1994, а также земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> - дата регистрации 16.06.1996, по адресу: <адрес> - дата регистрации 21.03.2011, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный и земельные налоги за 2016 год на сумму 1581 рубль, за 2017 год исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный и земельные налоги, а также налог на доходы физических лиц на сумму 4892 рубля, за 2018 год исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный и земельные налоги, а также налог на доходы физических лиц на сумму 4961 рубль, за 2019 год исчислены транспортный и земельные налоги, а также налог на доходы физических лиц на сумму 4591 рубль, за 2020 год исчислены транспортный и земельные налоги, а также налог на доходы физических лиц на сумму 4780 рублей, за 2021 год исчислены транспортный и земельные налоги, а также налог на доходы физических лиц на сумму 5379 рублей, за 2022 год исчислены транспортный и земельные налоги, а также налог на доходы физических лиц на сумму 2952 рубля, налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой корреспонденцией, налоговое уведомление за 2020 год было выгружено в личный кабинет ФИО1

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, ФИО1 выставлены требования: № 3713 по состоянию на 30 января 2019 года, со сроком уплаты до 19.03.2019, № 61657 по состоянию на 20 декабря 2019 года, со сроком уплаты до 21.01.2020.

Кроме того, ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2022 № 114274 на сумму 11785 рублей 77 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не было погашено, в связи с чем на основании заявления налогового органа 13.05.2024 мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-311/142/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 задолженности по налогам в сумме 15460 рублей 02 копейки, в том числе земельного налога за 2020-2022 годы в сумме 6525 рублей, налога на доходы физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 4322 рубля 51 копейки, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 66 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 358 рублей, пени в размере 4187 рублей 54 копейки. 08.11.2024 указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Поскольку суммы налогов не были уплачены административным ответчиком в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению. В просительной части административного искового заявления административным истцом при исчислении общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика допущена описка, при подсчете суммы задолженности по налогам и пени составляет сумма в размере 13303 рубля 18 копеек, которая подлежит взысканию с ФИО1

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», изложенных в пункте 40 постановления, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>), в доход государства задолженность в сумме 13303 рубля 18 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2702 рубля 67 копеек;

- транспортный налог за 2022 год в размере 358 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 66 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 1706 рублей 97 копеек;

- земельный налог за 2021 год в размере 2291 рубль;

-земельный налог за 2022 год в размере 2528 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 02.12.2023 -13.03.2024 в размере 19,47 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022-14.02.2023 в размере 6,71 рубль;

- пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021-14.02.2023 в размере 28,69 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020-17.03.2021 в размере 5,38 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 21.05.2020-17.03.2021 в размере 15,85 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с 30.01.2019-14.02.2023 в размере 97,92 рубля;

- пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 14.12.2017-03.07.2020 в размере 78,73 рубля;

- пени за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023-13.03.2024 в размере 3,59 рублей;

- пени за неуплату земельного налога за 2022 год за период с 02.12.2023-13.03.2024 в размере 137,52 рубля;

- пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022-13.03.2024 в размере 383,59 рублей;

- пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021-13.03.2024 в размере 420,63 рубля;

- пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 21.05.2020-14.02.2023 в размере 322,49 рублей;

- пени за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 30.01.2019-14.02.2023 в размере 537,31 рубль;

- пени за неуплату земельного налога за 2016 год за период с 13.12.2017-03.07.2020 в размере 208,98 рублей;

- пени за неуплату НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022-23.07.2023 в размере 301,88 рублей;

- пени за неуплату НДФЛ за 2020 год за период с 02.12.2021-13.03.2024 в размере 424,29 рублей;

- пени за неуплату НДФЛ за 2019 год за период с 02.12.2020-14.02.2023 в размере 342,54 рубля;

- пени за неуплату НДФЛ за 2018 год за период с 21.05.2020-19.03.2021 в размере 40,22 рубля;

- пени за неуплату НДФЛ за 2017 год за период с 30.01.2019-03.07.2020 в размере 274,75 рублей.

Реквизиты для перечисления: Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка № 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202455250114372154.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Ужурского районного суда Л.В. Жулидова