Решение № 2А-241/2025 2А-241/2025(2А-6616/2024;)~М-6207/2024 2А-6616/2024 М-6207/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-241/2025

Дело 2а-241/2025 (2а-6616/2024)

УИД 05RS0№-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 января 2025 г.

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогам и пени,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> с указанными выше административными исковыми требованиями, мотивируя их тем, что УФНС России по РД обращалось с иском в суд к нему о взыскании недоимок по налогам и пени.

Решением Советского райсуда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1527/2024 отказано во взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу в размере 16462 рубля, за 2019-2020 год, пеня в размере 3733,29 рубля, за 2017-2020 год, земельный налог с физических лиц: налог в размере 193 рублей, за 2018-2019 год, пеня в размере 77,07 рублей, за 2018-2019 год, налог на имущество физических лиц: налог в размере 343 рубля, за 2019 год, пеня в размере 96,15 рублей, за 2015-2019 год, налог на имущество физических лиц: налог в размере 1 рубля, за 2019 год, пеня в размере 0,08 рубля за 2019 год.

УФНС России по РД не списывает задолженность по указанному решению, ссылаясь на необходимость обращения в суд для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию, в связи с чем им подан настоящий иск.

От административного ответчика УФНС России по <адрес> поступили письменные возражения на иск, в которых указывается, что согласно сальдо единого налогового счета по состоянию ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая сумма задолженности -117 714,33 рублей, в том числе:

-транспортный налог физических лиц в сумме -75 766,54 рублей, (начисления за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 9 184,00 рублей, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7 278,00 рублей, за 2014 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -4 701,54 рублей, за 2015 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ-9 184,00 рублей, за 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -9 184,00 рублей, за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -9 184,00 рублей, за 2017 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -9 184 рублей, за 2016 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -9 184,00 рублей, за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -9 184,00 рублей);

- налог на имущество физических лиц в сумме 1 323,00 рубля, (начисления за 2015год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 60,00 рублей, за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-69,00 рублей, за 2017 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -74,00 рублей, за 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ-77,00 рублей, за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -343,00 рубля, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -542,00 рубля, за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -596,00 рублей, за 2022 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ -102,00 рубля;

- земельный налог физических лиц в сумме 593,00 рубля, (начисления за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-64,00 рубля, за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-129,00 рублей, за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-129,00 рублей, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-129,00 рублей, за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-64,00 рубля, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -71,00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -78,00 рублей,

- пени за несвоевременную уплату налогов и сборов в сумме -40031,79 рублей.

В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания, отраженные на таблице.

Административный истец ФИО1, его представитель ФИО4 представитель административного ответчика УФНС России по <адрес>, извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действа вшей на момент возникновения праволотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Также из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом РФ, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд РФ указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административный истец ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность принятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Как установлено 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом установлено, что решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1527/2024, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 16462 рубля, за 2019-2020 год, пеня в размере 3733,29 рубля, за 2017-2020 год, по земельному налогу с физических лиц: налог в размере 193 рублей, за 2018-2019 год, пеня в размере 77,07 рублей, за 2018-2019 год, по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 343 рубля, за 2019 год, пеня в размере 96,15 рублей, за 2015-2019 год, по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 1 рубля, за 2019 год, пеня в размере 0,08 рубля за 2019 год, в связи с несоблюдением налоговым органом требований налогового законодательства.

Таким образом, вступившим в законную силу решением суда установлено, что налоговым органом в отношении указанный выше недоимок, о признании безнадежными к взысканию которых заявлено административным истцом, во взыскании отказано в связи с пропуском предусмотренного законом срока, то есть возможность взыскания указанных сумм налоговым органом утрачена.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, ст. 57 Конституции РФ, п. 1 п. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 48 НК РФ и учитывая принятое Советским районный судом <адрес> по делу №а-1527/2024 решение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе во взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу о том, что требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по транспортному налогу в размере 16462 рубля за 2019-2020 год, пеня в размере 3733,29 рубля за 2017-2020 год, по земельному налогу с физических лиц: налог в размере 193 рублей за 2018-2019 год, пеня в размере 77,07 рублей за 2018-2019 год, по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 343 рубля за 2019 год, пеня в размере 96,15 рублей за 2015-2019 год; налог в размере 1 рубль за 2019 год, пеня в размере 0,08 рубля за 2019 год, а также пени, начисленные на сумму недоимок.

Признание судом налоговой задолженности безнадёжной ко взысканию является основанием для списания указанной задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.