Решение № 2А-3110/2025 2А-399/2026 2А-399/2026(2А-3110/2025;)~М-2866/2025 М-2866/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-3110/2025

Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-005389-24

№ 2а-399/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15.01.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре, помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит в УФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.10.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19943,56 руб., состоящее из недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16782,42 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2860,95 руб., пени в размере 300,19 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 27.02.2018 № 4308 на сумму 27990, №4308 на сумму 301,60 руб. До настоящего времени задолженность в размере 19743,56 руб. ФИО2 не погашена. На основании изложенного, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 19943,56 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16782,42 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2860,95 руб., пени в размере 300,19 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН /________/) в период с 13.10.2014 по 20.02.2020 состоял на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период времени, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (п.1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2018 года).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что налоговым органом пропорционально периоду осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16782,42 руб. и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2860,95 руб., подлежащие уплате в срок до 09.01.2018.

В силу ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.04.2020).

Судом установлено, что оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1641,22 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 361,08 руб. подлежала в срок до 09.01.2018, следовательно, днем выявления недоимки считается 10.01.2018.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО2 налоговым органом направлено требование № 251589 от 25.09.2023 на сумму 142305,85 руб., срок уплаты до 28.12.2023.

По сведениям, представленным налоговым органом, указанное требование № 251589 от 24.09.2023 направлено в адрес ФИО2 заказным почтовым отправлением 30.09.2023 и получено последним 06.10.2023 (80528388676045).

Как следует из материалов дела, страховые взносы за 2017 год до настоящего времени являются непогашенными ФИО2, при этом недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 16782,42 руб., а недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год -2860,95 руб.

В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей с 23.12.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.

Требование № 251589 от 25.09.2023 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 84546,50 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 19739, 69 руб., пени в размере 38019,66 руб. в срок до 28.12.2023 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Вместе с тем, налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств обращения по истечении срока исполнения требования № 251589 от 25.09.2023 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16782,42 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2860,95 руб., пени в размере 300,19 руб. Объективных причин, исключающих возможность данного обращения в суд в установленный срок, административным истцом не приведено; каких-либо допустимых доказательств того, что налоговый орган лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.

Согласно ответа УФНС России по Томской области от 28.11.2025, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности, предъявленной по административному исковому заявлению, не обращался.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом 28.10.2025, то есть за пределами установленного срока.

Таким образом, поскольку процессуальный срок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом пропущен, доказательств уважительности пропуска данного срока в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 19943,56 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16782,42 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2860,95 руб., пени в размере 300,19 руб.

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 19943,56 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16782,42 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2860,95 руб., пени в размере 300,19 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю. Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 29.01.2026.