Решение № 2А-110/2019 2А-110/2019~М-105/2019 М-105/2019 от 9 июля 2019 г. по делу № 2А-110/2019

Дело № 2а- 110\2019


Р е ш е н и е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

09 июля 2019 года р.п. Исса Пензенской области

Иссинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Л.И., рассмотрел административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 95 рублей и пени в размере 0,31 рубль, по транспортному налогу за 2017 год пени в размере 394 рубля 80 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 808 рублей, а всего на общую сумму 2 297 рублей 11 копеек.

В обоснование иска ссылается на то, что ФИО1 в соответствии со ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку владеет на праве собственности транспортными средствами: ВАЗ - 2106, регистрационный знак №, 1999 года выпуска, дата регистрации права 24 апреля 2015 года; ГАЗ 3231, регистрационный знак №, дата регистрации права 28 сентября 2007 года, дата утраты права 23 декабря 2017 года; ERFECS 11.42МТ, 2002 года выпуска, регистрационный знак №, дата регистрации права 15 ноября 2004 года; PETERBILT - 387, год выпуска 2002, регистрационный знак №, дата регистрации права 14 сентября 2010 года; RENAULTMAGNUM 500 DXI, регистрационный знак №, дата регистрации права 01 августа 2012 года, год выпуска 2008. Владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, площадью 1500, по адресу: <адрес> дата регистрации права 31 декабря 2002 года; владеет на праве собственности недвижимым имуществом - жилым домом по вышеуказанному адресу, с кадастровым номером № площадью 111, 10, дата регистрации права 15 июля 1999 года; гаражом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 618,80, дата регистрации права 19 мая 2009 года.

Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362, ст. 396, ст. 408 Налогового кодекса РФ, налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства, земельных участков, недвижимости налогоплательщика сумму: транспортного налога за 2017 года в размере 121 476 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 95 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1808 рублей. 10 августа 2018 года направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 44694414, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее 03 декабря 2018 года. В срок, установленный ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ, ФИО1 указанную сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему исчислена налоговым органом по транспортному налогу за 2017 год в размере 121 476 рублей сумма пени 394 рубля 80 копеек; по земельному налогу за 2017 год в размере 95 рублей исчислена сумма пени 0,31 рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 808 рублей исчислена пени в размере 5 рублей 88 копеек. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 28183 от 17 декабря 2018 года об уплате сумм налога, пени. В данном требовании налогоплательщику предлагалось в срок до 17 января 2019 года погасить указанные суммы задолженности.

Однако налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. Поэтому налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ 03 апреля 2019 года № 2а-130\2019. В связи с возражениями должника судебный приказ был мировым судьей отменен определением от 22 апреля 2019 года. Налогоплательщик впоследствии оплатил задолженность по транспортному налогу за 2017 года и пени по налогу на имущество физических лиц 5 рублей 88 копеек. Не оплаченная сумма составляет пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 394 рубля 80 копеек, земельный налог в размере 95 рублей и пени по нему 0,31 рубль, налог на имущество физических лиц 1808 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. В письменном заявлении и.о. начальника МИФНС № по Пензенской области ФИО2 просила дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца, указав, что Межрайонная инспекция ФНС № 3 по Пензенской области исковые затребования к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 2 291 рубль 11 копеек полностью поддерживает (л.д.27).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщил и не просил отложить рассмотрение дела. Возражений по иску не представил (л.д.22,28).

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд пришел к выводу о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск обоснован, подан в соответствии с Законом и подлежит удовлетворению в полном объеме заявленных требований.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки для уплаты транспортного налога на территории Пензенской области установлены в ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу определен ст. 397 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В отношении объектов недвижимости регистрирующим органом является Управление Росреестра по Пензенской области.

Статьей 52 (пункт 4) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017 год.

03 апреля 2019 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 121 476 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 394 рубля 80 копеек, задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 95 рублей и пени в сумме 00 рублей 31 копейка, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1808 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Иссинского района Пензенской области от 22 апреля 2019 года судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен (л.д.9).

Однако обязанность по уплате в полном размере недоимки по налогам и пени административным ответчиком не выполнена, им оплачен транспортный налог за 2017 год и пени о налогу на имущество за 2017 год в размере 5 рублей 88 копеек. Остался не оплаченным земельный налог за 2017 год в размере 95 рублей, пени по этому налогу 0,31 рубль, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 394 рубля 80 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 1808 рублей. Доказательств оплаты задолженности по вышеуказанным налогам и пени в полном размере административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году владел на праве собственности вышеуказанными в налоговом уведомлении транспортными средствами, земельным участком, жилым домом, гаражом.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика- физического лица (л.д.11).

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что на дату предъявления налогового уведомления № от 10 августа 2018 года у административного ответчика имелась обязанность по уплате соответственно транспортного налога за 2017 год, земельного налога по земельному участку за 2017 год; налога на имущество физических лиц за 2017 год за жилой дом и гараж со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

Факт направления административному ответчику Межрайонной инспекцией ФНС № 3 Пензенской области вышеуказанного налогового уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год; требования № 28183 от 17 декабря 2018 года об уплате указанных налогов и пени по ним подтверждается представленными административным истцом документами (налоговое уведомление - л.д.12, требование - л.д.14, списки заказных писем об отправки указанных документов- л.д. 13,15).

Налоговое уведомление содержит в себе сведения о транспортных средствах, земельных участках, объекте недвижимости (жилой дом, гараж), о налоговой ставке, о количестве месяцев владения, сумме исчисленных налогов по каждому объекту.

В соответствии с налоговым уведомлением расчет налога по земельному участку произведен исходя из его кадастровой стоимости 31 725 рублей, налоговой ставки 0,30, 12 месяцев владения в размере 95 рублей; по жилому дому, исходя из кадастровой стоимости 322 657, налоговой ставки 0,30, 12 месяцев владения в размере 563 рубля, по гаражу исходя из кадастровой стоимости 1 415 402, налоговой ставки 0,30, 12 месяцев владения в размере 1 245 рублей (л.д.12).

Требование № 28183 от 17 декабря 2018 года должником ФИО1 не было исполнено в установленный налоговой инспекцией срок (л.д.14).

Доказательств уплаты предъявленных к взысканию сумм задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по этим налогам, а также пени по транспортному налогу за 2017 год административным ответчиком суду не представлено.

В требование разъяснены последствия неуплаты задолженности по налогу и пени, указана процентная ставка пени.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме. Пени исчислены правильно в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

С административного ответчика ФИО1 следует взыскать задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 95 рублей, пени по этому налогу 0,31 рубль, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 394рубля 80 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1808 рублей, а всего в сумме 2 297 рублей 11 копеек.

Расчет налогов произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. По расчету налога и пени административный ответчик никаких возражений не указал.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 г. Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец ФНС был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Иссинского муниципального района Пензенской области в размере 400 рублей, исходя из размера, установленного ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-182 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области 2 297 (две тысячи двести девяносто семь) рублей 11 копеек, из которых:

- пени по транспортному налогу 2017 года в размере 394 (триста девяносто четыре) рубля 80 копеек (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя № 40101810222020013001, БИК 045655001 Отделение Пенза, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 56626402;

- земельный налог за 2017 год в размере 95 (девяносто пять) рублей (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя № 40101810222020013001, БИК 045655001 Отделение Пенза, КБК 18210606043101000110, ОКТМО 56626402;

- пени по земельному налогу 2017 года в сумме 0,31 рубль (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя №40101810222020013001, БИК 045655001 Отделение Пенза, КБК 18210606043102100110, ОКТМО 56626402;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1808 (одна тысяча восемьсот восемь) рублей (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя №40101810222020013001, БИК 045655001 Отделение Пенза, КБК 18210601030101000110, ОКТМО 56626402;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход (бюджет) Иссинского района Пензенской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Иссинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение 15 дней со дня получении копии решения.

Судья-