Решение № 2А-754/2025 2А-754/2025~М-4807/2024 М-4807/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-754/2025

Дело №2а-754/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008842-92


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 12273,78 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц: за 2019 год в размере 1842,00 руб., за 2020 год в размере 2390,00 руб., за 2021 год в размере 1721,00 руб., за 2022 год в размере 1097,00 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в размере 444,00 руб., за 2020 год в размере 134,89 руб., за 2021 год в размере 674,00 руб., за 2022 год в размере 741,00 руб.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 10.01.2024 в размере 3229,89 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства – легковые автомобили ВАЗ 21099, <номер> , дата регистрации права <дата>; ФОРД ОРИОН, г<номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>; ВАЗ 21074, <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации 24.03.2022 ; ВАЗ 21103, <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым <номер>, площадью 40,80 кв.м, расположенная по <адрес>, дата регистрации <дата>; квартира с кадастровым <номер>, площадью 28,10 кв.м, расположенная по <адрес>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

На принадлежащие ФИО1 объекты налогообложения были начислены транспортный налог за 2019 год в размере 1842,00 руб., за 2020 год в размере 2390,00 руб., за 2021 год в размере 1721,00 руб., за 2022 год в размере 1097.00 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 444,00 руб., за 2020 год с учетом переплаты в размере 134,89 руб., за 2021 год в размере 674,00 руб., за 2022 год в размере 741,00 руб. Расчет налогов был указан <номер> от 09.08.2023, <номер> от 01.09.2022, <номер> от 01.09.2021, <номер> от 01.09.2020.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 1801,98 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024: по пени 3310,85 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 80,96 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024: 3310,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 80,96 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3229,89 руб.

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 начислены пени в сумме 1515,59 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности №72235 от 23.07.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №10953 от 12.12.2023 и направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 15731,87 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1 10.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ <номер> который был отменен 01.07.2024 в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа от должника.

В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 17427,40 руб. из них взыскиваемая сумма в данном исковом заявлении:

- транспортный налог с физических лиц: за 2019 год - 1842.00 руб., за 2020 год – 2390,00 руб., за 2021 год – 1721,00 руб., за 2022 год – 1097,00 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год – 444,00 руб., за 2020 год – 134,89 руб., за 2021 год – 674,00 руб., за 2022 год – 741,00 руб.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 10.01.2024 – 3229,89 руб.

В настоящий момент задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области дополнительно представил пояснения, в которых указаны данные сведения о выставлении требований до 01.01.2023 и примененных мерах по взысканию задолженности:

Земельный налог:

- 554,00 руб. - по сроку уплаты 20.03.2018 (за 2014 г.); выставлено требование от 29.05.2018 № 29284; вынесен судебный приказ <номер> от 26.10.2020, который был направлен на взыскание в ПАО Сбербанк; задолженность плачена: 23.09.2023 в сумме 469,70 руб., 15.11.2023 в сумме 84,30 руб.

Налог на имущество физических лиц:

- 133,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 (за 2013 г.); выставлено требование от 23.10.2015 г. № 47805; вынесен судебный приказ <номер> от 17.06.2016; задолженность оплачена 28.11.2017;

- 363,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2016 г.); выставлено требование от 14.02.2018 № 24136; задолженность оплачена 23.03.2021 в сумме 22,70 руб., 10.09.2023 и 23.09.2023 в общей сумме 340,30 руб.;

- 400 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (за 2017 г.); выставлено требование от 07.02.2019 № 16203; задолженность оплачена 15.11.2023, 14.06.2024, 08.07.2024 в общей сумме 400 руб.;

- 440,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2018 г.); выставлено требование от 06.03.2020 № 30526; вынесен судебный приказ от 26.10.2020 № 2а-2936/2020, который был направлен на взыскание в ПАО Сбербанк; задолженность частично оплачена 08.07.2024 в сумме 262,62 руб., остаток задолженности за 2018 год 177,38руб.;

- 444,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 г.); выставлено требование от 21.12.2020 № 58594;

- 134,89 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 г.); выставлено требование от 09.12.2021 № 68471;

- 674,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 г.); выставлено требование от 14.12.2022 № 69163;

- 741,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 г.); выставлено требование от 23.07.2023 № 72235.

Требования от 21.12.2020 № 58594, от 09.12.2021 № 68471, от 14.12.2022 № 69163 прекратили свое действие в силу принятия нового налогового законодательства, поскольку на указанное требование не были приняты дальнейшие меры принудительного взыскания. Заявление о вынесении судебного приказа мировому судье для получения исполнительного документа налоговым органом не направлялось.

Сформировано требование об уплате задолженности № 72235 от 23.07.2023; вынесен судебный приказ <номер> от 10.06.2024, который был 01.07.2024.

Транспортный налог:

- 532,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 (за 2014 г.); выставлено требование от 23.10.2015 № 47805; вынесен судебный приказ <номер> от 17.06.2016; задолженность оплачена 28.11.2017;

- 750,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2016 г.); выставлено требование от 14.02.2018 № 24136; задолженность оплачен 29.03.2023, 10.09.2023, 23.09.2023 в общей сумме 750 руб.;

- 1129,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (за 2017 г.); выставлено требование от 07.02.2019 № 16203; задолженность оплачена 08.07.2024;

- 1660,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2018 г.); выставлено требование от 06.03.2020 № 30526; вынесен судебный приказ от 26.10.2020 <номер>, который был направлен на взыскание в ПАО Сбербанк; задолженность частично оплачена 08.07.2024 в сумме 990,81 руб., остаток задолженности за 2018 год 669,19 руб.;

- 1842,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 г.); выставлено требование от 21.12.2020 № 58594;

- 2390,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 г.); выставлено требование от 09.12.2021 № 68471;

- 1721,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 г.); выставлено требование от 14.12.2022 № 69163;

- 1097,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 г.); выставлено требование от 23.07.2023 № 72235.

Требования от 21.12.2020 № 58594, от 09.12.2021 № 68471, от 14.12.2022 № 69163 прекратили свое действие в силу принятия нового налогового законодательства, поскольку на указанное требование не были приняты дальнейшие меры принудительного взыскания. Заявление о вынесении судебного приказа в мировой суд для получения исполнительного документа налоговым органом не направлялось.

Сформировано требование об уплате задолженности № 72235 от 23.07.2023;

вынесен судебный приказ <номер> от 10.06.2024, который был отменен 01.07.2024 (л.д.56-58).

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения относительно заявленных требований, просил отказать в их удовлетворении в связи с пропуском срока на обращение в суд с данным административным иском (л.д.81).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости (л.д.38). Указанные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №59064583 от 01.09.2020, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 1842 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 444 руб. Данное уведомление направлено ФИО1 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.13-14).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №58594 по состоянию на 21.12.2020 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 1842 руб. и пени в сумме 4,96 руб., налога на имущество физических лиц в размере 444 руб. и пени в размере 1,20 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 22.01.2021 (л.д.69).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №83649951 от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2020 год в сумме 2390 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 134,89 руб. Данное уведомление направлено ФИО1 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.15-16).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №68471 по состоянию на 09.12.2021 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 2390 руб. и пени в сумме 4,18 руб., налога на имущество физических лиц в размере 134,89 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 21.12.2021 (л.д.70).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №38885227 от 01.09.2022, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2021 год в сумме 1721 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 674 руб. Данное уведомление направлено ФИО1 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.17-18).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №69163 по состоянию на 14.12.2022 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 1721 руб. и пени в сумме 5,16 руб., налога на имущество физических лиц в размере 674 руб. и пени в размере 2,02 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 26.12.2022 (л.д.71).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №72235 по состоянию на 23.07.2023 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 9292 руб., по земельному налогу в размере 5554 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 2433,19 руб., пени в сумме 2432,54 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 11.09.2023. Данное требование направлено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.21-22).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №108407021 от 09.08.2023, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год в сумме 1097 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 741 руб. Данное уведомление направлено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.19-20).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области принято решение №10953 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 12.12.2023. В данном решении указано о взыскании с ФИО1 задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 15731,87 руб. Данное решение направлено налогоплательщику по почте 14.12.2023 (л.д.32-36).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 04.06.2024 обратилась к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2022 годы (налог на имущество физических лиц, транспортный налог) в размере 9043,89 руб., пени за 2013, 2014, 2016 - 2021 годы за период с 01.01.2024 по 10.01.2024 в сумме 3229,89 руб. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ <номер> от 10.06.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 01.07.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.53-54).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26.12.2024.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на квартиру, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1721 руб., за 2022 год в размере 1097 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 674 руб., за 2022 в размере 741 руб. Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 10.01.2024.

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Данным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации введена ст.11.3, которая в частности устанавливает, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

В силу положений ст.4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.1 ч.1)

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.1 ч.2).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 и 2020 годы, поскольку налоговым органом не соблюдены требования ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Так налоговый орган, после выставления требования №58594 от 21.12.2020 с установленным сроком исполнения до 22.01.2021, и требования №68471 от 09.12.2021 с установленным сроком исполнения до 21.12.2021, дальнейших мер взыскания в сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, не предпринимал, а соответственно данная задолженность не подлежала учету при формировании сальдо ЕНС, в соответствии с положениями ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Соответственно не подлежат взысканию и пени, начисленные на данную задолженность, поскольку пени, по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в случае утраты возможности взыскания суммы основного долга.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по уплате налогов за налоговые периоды до 2019 года, суд приходит к следующим выводам.

Судебным приказом мирового судьи 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 17.06.2016 <номер> с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2013-2014 годы в размере 1064 руб., пени по транспортному налогу в размере 124,55 руб., задолженность земельному налогу за 2013-2014 годы в размере 1825 руб., пени по земельному налогу в размере 165,68 руб., задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 266 руб., пени по налогу на имущество в сумме 17,41 руб. (л.д.80). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено 29.09.2017 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.75-76).

Судебным приказом мирового судьи 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 26.10.2020 <номер> с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 2789 руб., пени в размере 51,19 руб., задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 годы в размере 840 руб., пени в сумме 15,24 руб. задолженность земельному налогу за 2014 год в размере 554 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 28.11.2020 (л.д.79). Данных о принудительном исполнении данного судебного приказа в материалы дела не представлено.

Согласно письменным пояснениям административного истца, налоговым органом выставлялось требование от 14.02.2018 №24136 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2016 год. Каких-либо документов, подтверждающих применение мер принудительного взыскания, а также документов, подтверждающих сроки и размеры оплаты данной задолженности, суду не представлено.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом предъявлены требования о взыскании с административного ответчика суммы пеней, начисленных в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2013, 2016, 2017, 2018 годы, земельного налога за 2014 год.

Из материалов дела следует, что в отношении задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2013 год налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. Однако исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа <номер> от 17.06.2016, которым взыскивалась указанная задолженность, было окончено 29.09.2017 на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве. Данных о дальнейшем предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов не представлено. Также не представлено каких-либо данных о принудительном исполнении судебного приказа <номер> от 26.10.2020, которым взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год, по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017-2018 годы и данных о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год. Таким образом, поскольку с момента окончания исполнительного производства <номер>-ИП, с момента вступления в законную силу судебного приказа <номер> от 26.10.2020, а также с момента последнего действия налогового органа, в отношении задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год до момента обращения с настоящим административным иском в суд истекло более трех лет, пени, начисленные на указанную задолженность взысканию с административного ответчика не подлежат.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорных налогов.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Административным истцом представлен расчет заявленных к взысканию пени, в соответствии с которым с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 в размере 12,91 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,06 руб. С данным расчетом суд соглашается, поскольку он обоснован и произведен арифметически верно.

Согласно произведенному судом расчету подлежащих взысканию сумм пени, начисленных на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за неуплату (несвоевременную уплату) налогов (транспортного налога с физических лиц за 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы), за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, сумма пени составляет 340,80 руб.

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1721 рубль 00 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12 рублей 91 копейка;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1097 рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 674 рубля 00 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5 рублей 06 копеек;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 741 рубль 00 копеек;

- пени в размере 340 рублей 80 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 и 2022 годы в сумме 4233 рубля 00 копеек, а всего взыскать 4591 (четыре тысячи пятьсот девяносто один) рубль 77 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025