Решение № 2А-376/2025 2А-376/2025~М-229/2025 А-376/2025 М-229/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-376/2025

Дело №а-376/2025

24RS0№-41


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

08 сентября 2025 года <адрес>

Ирбейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО3,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. Требования истец мотивировал тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В установленный срок обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога, сроком до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по налогу ответчиком не погашена. В связи с чем МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2 в доход государства неоплаченную сумму задолженности в сумме 251 273 рубля, из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 28 007 рублей, транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 18 670 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 636 рублей, земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 196 960 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> ФИО5, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела не просил.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Как следует из ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей(ст.391 НК РФ).Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроками (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3)

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как основание своих требований и возражений.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> по месту жительства.

Из справки о доходах физических лиц за 2023 год N710301 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым агентом АО «Альфа-Банк», ФИО6 в 2023 году был получен доход в размере 215 436 рублей 83 копейки, с которого исчислена сумма налога на доходы по ставке 13% в размере 28 007 рублей.

ФИО2 в спорный период времени имел в собственности следующие транспортные средства: Хонда CR-V, госномер О888СС124; трактор Беларус 82.1 госномер О340КВ24; КАМАЗ5320, госномер М034РВ124; ВАЗ 1140, госномер Р585АС124.

Также у ФИО2 с 2020 года по настоящее время находятся в собственности недвижимое имущество в виде: жилого дома, с кадастровым номером: 24:16:420107:1283, расположенного по адресу: <адрес>; иного строения, с кадастровым номером: 24:16:0000000:665, расположенного по адресу: <адрес>; иного строения, с кадастровым номером: 14:16:0000000:476, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером 24:16:0201003:755, расположенного по адресу: <адрес>, контуры 33, 37, 42, 44, 45, 46, 47, 48, 51, 56; земельного участка, с кадастровым номером 24:16:4901001:88, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром передачи по почте заказным письмом.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена в установленный срок, МИФНС России № по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица размере 251 273 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей по заявлению ответчика ФИО2 С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, учитывая нормы действующего законодательства, суд приходит к следующему.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Таким образом, суд приходит выводу, что возможность принудительного взыскания недоимки по взысканию налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в общей сумме 251 273 рубля не утрачена.

Судом установлено, что административным истцом принимались в установленные сроки и системном порядке меры ко взысканию налога об оплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, проведена процедура досудебного порядка урегулирования спора и возможность на обращение в суд с настоящим административным иском. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию заявленной задолженности, тем самым уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неоплаченных сумм по налогам, в связи с чем в установленные сроки налоговым органом было направлено налоговое требование, заявление о вынесении судебного приказа.

Таким образом, суд приходит выводу, что налоговым органом приняты в системном порядке меры ко взысканию обязательств административного истца по уплате налогов, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания.

Оценивая выше приведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств опровергающих доводы административного истца, подтверждающие отсутствие задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, административным ответчиком в соответствии со ст.62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО2 имеется задолженность по налогам и находит требования истца законными и обоснованными.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить в полном объеме. Взыскать с ФИО2 в доход государства неоплаченную сумму задолженности в сумме 251 273 рубля, из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 28 007 рублей, транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 18 670 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 636 рублей, земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 196 960 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ в размере 8 538 рублей 19 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 в доход государства неоплаченную сумму задолженности в сумме 251 273 рубля, из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 28 007 рублей, транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 18 670 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 636 рублей, земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 196 960 рублей

получатель: Казначейство России, (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001, банк получатель: Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, БИК 017003983, счет: 40№, счет УФК 03№, ОКТМО 0, КБК18№, УИД 18№.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 538 рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца с подачей жалобы через Ирбейский районный суд <адрес>.

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Д.В. Пятова