Решение № 2А-274/2018 2А-274/2018 ~ М-260/2018 М-260/2018 от 24 мая 2018 г. по делу № 2А-274/2018

Дело №2а-274/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2018 года г.Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

судьи Бондаревой Ж.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням.

Иск мотивирован тем, что согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 22.07.2013. Ссылаясь на пункт 2 части 1 статьи 5, пункт 1 статьи 18, статью 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), пункт 2 статьи 14 закона от 15.12.2001, административный истец указывает, что должник как страхователь является плательщиком страховых взносов бюджет и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2010 в размере 4926,00 рублей.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона № 212-ФЗ начислены пени в размере 379,47 рублей по требованию №... от ДАТА.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция направила требования об уплате налог сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №... от ДАТА, которое в установленный срок не исполнено. По требованию №... от ДАТА2017сложены пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2010 в размере 35,47 рублей.

ДАТА инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ЗАТО Озерный Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням в размере 5305,47 рублей. 05.02.2018 мировым судьей судебного участка ЗАТО Озерный Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. В установленный срок должником представлены возражения по исполнению вынесенного судебного приказа, в связи, с чем 26.02.2018 судебный приказ был отменен, в связи с чем в силу требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности с ФИО1

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области, руководствуясь статьями 3, 19, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 5305,47 руб. в том числе: страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2010 в размере 4926,00 руб. (КБК 18210910010061000160); пени в размере 379,47 руб. (КБК 18210910010062000160) ОКТМО 28753000. Перечисления произвести на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001.

В порядке досудебной подготовке определением суда от 24 апреля 2018 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ УПФ РФ в Бологовском районе Тверской области.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании страховых взносов с ФИО1 судом проверены. Административным истцом соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения настоящим иском в суд.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДАТА, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДАТА, исключена из реестра ДАТА, в связи с прекращением деятельности.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 31 декабря 2016 года) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым в частности относятся индивидуальные предприниматели (пункт 2 части 1).

Согласно статье 18 указанного Закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 16 указанного Закона расчетом сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 этого Федерального закона.

В соответствии с частью 2 указанной статьи страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 данной статьи.

Статьей 14 названного Закона установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2

В соответствии с положениями пункта 1 части 1.1. указанной статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 1.2. указанной статьи фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

рядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу статей 19, 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункта 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу пункта 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В силу пункта 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В таком случае, предельный срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам включает в себя срок на направление требования - 3 месяца или 10 дней (статья 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), срок на получение требования, направленного по почте заказным письмом - 6 дней с даты направления заказного письма (пункт 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), срок на добровольное исполнение требования - 10 рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (пункт 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), срок на обращение в суд - 6 месяцев (пункт 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с частью 2 статьи 4.1 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 1,2).

Согласно пункту 6 указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти.

Исходя из указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации срок направления требования об уплате налога исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога, а со дня фактического выявления недоимки.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст.25 указанного Федерального закона обеспечивается пенями.

Пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ДАТА в адрес ФИО1 инспекцией направлено требование №... от ДАТА об уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 по сроку уплаты ДАТА в размере 4926,00 руб. и пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 по сроку уплаты до ДАТА в размере 414,94 рублей в срок до ДАТА.

Указанное требование об уплате страховых взносов и пени административным ответчиком исполнено не было, что явилось поводом для обращения административного истца за выдачей судебного приказа.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка ЗАТО Озерный Тверской области от 26 февраля 2018 года судебный приказ №2а-48/2018 года от 05 февраля 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области задолженности по налогам и пени в общей сумме 5305,47 а также государственной пошлины в размере 200 рублей отменен.

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам поступило в Бологовский городской суд 23 апреля 2018 года. Таким образом, налоговый орган обратился в суд в пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследованными в судебном заседании доказательствами установлено, что правового обоснования начисления страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2010 в размере 4926,00 руб. и пеней за период с ДАТА по ДАТА в размере 379,47 руб. на указанную задолженность налоговым органом не приведено.

В соответствии с частями 3 и 3.1. статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2010 должна была быть исполнена ответчиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, однако налоговым органом сведений своевременном направлении территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации такого требования суду не представлено, требование об уплате страховых взносов до 01.01.2010 и пеней направлено Инспекцией ДАТА, то есть за пределами установленного действующим законодательством срока.

Кроме того, административным ответчиком не представлены суду сведения об осуществлении ФИО1 предпринимательской деятельности в период до 01.01.2010; определен конкретный период, за который образовалась задолженность по страховым взносам до 01.01.2010.

Суд отказывает в удовлетворении требований административного истца о взыскании страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2010 в размере 4926,00 руб. и пеней в размере 379,47 руб., исходя из того, что налоговым органом предъявлено требование о взыскании задолженности, право на взыскание которой утрачено органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) до момента передачи налоговым органам функций по администрированию страховых взносов.

При этом суд также учитывает, что решением Бологовского городского суда от 16 декабря 2013 года по гражданскому делу №2-1014/2013 с ФИО1 в пользу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Бологовском районе Тверской области взыскана задолженность по страховым взносам за 2013 год в сумме 19941 рубль 53 копейки и пеням в сумме 1187 рублей 86 копеек, а всего 21129 рублей 39 копеек. Судом было установлено, что по состоянию на 16.09.2013 на ФИО1 числилась недоимка по страховым взносам и пени за 2013 год. Сведений о наличии задолженности у ФИО1 за более ранний период не имелось.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в административном иске к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2010 в размере 4926,00 рублей и пеням в размере 379,47 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ж.Н. Бондарева