Решение № 2А-3294/2023 2А-3294/2023~М-2721/2023 М-2721/2023 от 15 ноября 2023 г. по делу № 2А-3294/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 16 ноября 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3294/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, соответственно был обязан уплачивать в бюджет страховые взносы в фиксированном размере. На обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 052,39 рублей, пени в сумме 149,57 рублей. На обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 063,59 рублей, пени в сумме 38,84 рублей. Должник также надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате транспортного налога физических лиц за 2019 год, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от <дата>

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 56988 (пятьдесят шесть тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей 83 копейки, в том числе:

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 31 052 рубля 39 копеек, пени в размере 149 рублей 57 копеек,

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 063 рубля 59 копеек, пени в размере 38 рублей 84 копеек,

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год в размере 17 528 рублей 00 копеек, пени в размере 156 рублей 44 копеек.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, своего представителя не направил, в иске содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела не

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного таксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога могут быть начислены пени.

Статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные правила согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации применяются для взыскания пеней.

Как следует из материалов дела и установлено судами, ФИО1 (ИНН <***>) в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП об индивидуальном предпринимателе, содержащие открытые сведения.

ФИО1 в 2019 году являлся собственником:

Транспортного средства НиссанMURANOSE3.5, государственный регистрационный знак <***> (дата операции <дата>, в 2019 году 12 месяцев из 12), что подтверждается сведениями Управления МВД России по <адрес> от <дата> №.

Налоговым уведомлением № от <дата> представлен расчет транспортного налога в размере 17528,00 рублей за 2019 год со сроком уплаты до <дата>.

В связи с неоплатой в срок налогов налоговый орган выставил требования об уплате: № от <дата> об уплате налогов и сборов, страховых взносов пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 56643,98 рублей, пени 344,85 рублей со сроком исполнения до <дата>.

Неуплата сумм, указанных в требованиях, послужила основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов и сборов в размере 56 988,83 рублей, а также государственная пошлина – 954,83 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

<дата> административный истец направил в Красноглинский районный суд <адрес> настоящий административный иск.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае сумма налогов, пени превысила 10000 рублей при выставлении требования от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, по транспортному налогу за 2019 год и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты налога и страховых взносов, наличие льгот по уплате налогов, котррасчет недоимки ответчиком суду не представлено и судом не установлено.

Налоговым органом предпринимались установленные законом меры по взысканию обязательных платежей. Однако должник платежи в полном объеме не произвел, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском. Сроки обращения в суд соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика заявленной недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка на общую сумму 56988 рублей 83 копейки, а именно в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 17528,00 рублей, пени с <дата> по <дата> в размере 156,44 рублей (на недоимку за 2019 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 17 528,00 рублей (сумма задолженности) * 63 дней (дни) * 4,25 % (ставка) / 300 = 156 рублей 44 копеек. Недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 31052,39 рублей, пени с <дата> по <дата> в размере 149,57 рублей (на недоимку за 2020 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 31 052,39 рублей (сумма задолженности) * 34 дней (дни) * 4,25 % (ставка) / 300 = 149 рублей 57 копеек. Недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 063,59 рублей, пени с <дата> по <дата> в размере 38,84 рублей (на недоимку за 2020 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 8063,59 рублей (сумма задолженности) * 34 дней (дни) * 4,25 % (ставка) / 300 = 38 рублей 84 копейки.

Расчет недоимки и пени представленный налоговым органом проверен судом и признан правильным.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1 910 (одна тысяча девятьсот десять) рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> станция, <адрес>, недоимку по обязательным платежам в общем размере 56988 рублей 83 копейки (пятьдесят шесть тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей 83 копейки, в том числе:

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 31 052 рубля 39 копеек, пени в размере 149 рублей 57 копеек за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 063 рубля 59 копеек, пени в размере 38 рублей 84 копеек за период с <дата> по <дата>,

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год в размере 17 528 рублей 00 копеек, пени в размере 156 рублей 44 копеек за период с <дата> по <дата>

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> станция, <адрес>, государственную пошлин в доход местного бюджета в размере 1 910 (одна тысяча девятьсот десять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.