Решение № 2А-457/2024 2А-457/2024~М-377/2024 М-377/2024 от 21 апреля 2024 г. по делу № 2А-457/2024

Дело № 2а-457/2024

УИД № 27RS0013-01-2024-000637-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2024 года г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Мережниковой Е.А.,

при секретаре Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю, административный истец) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском к ФИО1 (далее ФИО1, административный ответчик). В обоснование требований указывает, что ФИО1 в период с 24.03.1995 по 24.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов и была обязана оплатить до 24.03.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., в фиксированном размере: за 2017 год в размере 23 400,00 руб., за 2019 год – 29 354,00 руб.. Остаток задолженности на 07.03.2024 составляет: за 2017 год – 1 229,04 руб., за 2019 год – 29.354,00 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере: за 2017 год в размере 4 590,00 руб., за 2018 год в размере 5 840,00 руб., в 2019 году – 6 884,00 руб., за 2020 год – 8 426,00 руб. В связи с прекращением деятельности 24.03.2020, соответственно страховые взносы, начисленные за период с 01.01.2020 по 24.03.2020 составляют 1 947,95 руб. Остаток непогашенной задолженности на 07.03.2024 составляет за 2017 - 0 руб., за 2018 год – 3 222,98 руб., за 2019 год – 6 884,00 руб., за 2020 – 1 947,95 руб.

Согласно сведениям налогового органа, с 01.01.2003 ФИО1 перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Соответственно, в период осуществления предпринимательской деятельности, в 2016 году налогоплательщик применила УСН. Налоговые декларации по УСН за 2016 году предоставлены ФИО1 в налоговый орган 06.02.2017 и 27.03.2017, согласно которым:

- по сроку уплаты авансового платежа не позднее 25.04.2016 исчислено к оплате 8 957,00 руб. (оплачено в полном объеме);

- по сроку уплаты авансового платежа не позднее 25.07.2016 исчислено к уплате 80 811,00 руб. (оплачено частично, остаток задолженности 7 987,32 руб.);

- по сроку уплаты авансового платежа не позднее 25.10.2016 исчислено 0 руб. (75 895,00 руб. начислено по первичной, уменьшено по уточненной 75 959,00 руб.);

- по сроку уплаты авансового платежа не позднее 02.05.2017 исчислено 3 952,00 руб. (не оплачено, остаток задолженности 3 952,00 руб.).

По данным Федеральной службы государственной регистрации и картографии ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении от 06.09.2017 являлась владельцем земельного участка расположенного по адресу: <...>. Дата регистрации права 09.07.2013, дата прекращения права 09.08.2016. В нарушение налогового законодательства, ответчик, земельный налог за 2014 – 2016 гг. в установленный законом срок в полном объеме не уплатила. Остаток задолженности на 07.03.2024 составил: за 2014 г. – 17 811,68 руб., за 2015 г. - 0 руб., за 2016 г. - 0 руб.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД УВД Хабаровского края, ФИО1, в период, указанный в уведомлении от 21.08.2018 являлась владельцем транспортных средств БМВ Х5 3.0, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> Дата регистрации права 15.052013, дата прекращения права 28.04.2022.

В нарушение требований налогового законодательства, ФИО1, транспортный налог в установленный срок в полном объеме не уплатила. Остаток задолженности на 07.03.2024 составил: за 2017 – 10 668,71 руб., за 2018 – 14 100,00 руб., за 2019 – 14 100,00 руб.

Вместе с тем ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании её несостоятельной (банкротом). Решением от 03.11.2020 ФИО1 признана банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина. Определением от 10.05.2023, реализация имущества ФИО1 завершена, при этом в отношении должника не применены правила освобождения от исполнения обязательств, в том числе в пользу ФНС.

Согласно данным налогового органа в процедуре банкротства, приостановлена задолженность в общей сумме 4 108 811,38 руб., в реестр требований кредитора включена задолженность в сумме 287 398,14 руб., в том числе задолженность по пени в сумме 74 946,03 руб. Требования ФНС в ходе судебного дела № А73-14355/2020 признаны Арбитражным судом обоснованными.

Приостановленные по сроку 03.11.2020 неисполненные обязательства по налогам и пени в виду признания должника банкротом восстановлены 03.05.2023. После завершения процедуры банкротства, суммы задолженности ФИО1, по налогам и пене восстановлены на едином налоговом счете и включены в совокупные налоговые обязательства должника.

Должнику было сформировано и направлено требование об уплате налогов и пени от 07.07.2023 № 142319 со сроком исполнения до 28.08.2023. На дату выставления указанного требования в ЕНС у ФИО1 числилась задолженность:

- по налогам в общей сумме 145 751,75 руб., в том числе по транспортному налогу 38 868,71 руб. (за 2017, 2019 гг.); по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 7 987,32 руб. (за 2016 г.); по налогу на имущество физических лиц в сумме 988,75 руб. (за 2019 г.); по земельному налогу в сумме 50 069,96 руб. (за 2014 – 2016 гг.); по страховым взносам на ОПС в сумме 32 291,25 руб. (за 2017, 2019 гг.); по страховым взносам на ОМС в сумме 15 545,76 руб. (за 2018 – 2020 гг.); по пене в общей сумме 77 278,09 руб. (74 946,03 руб. + 2 332,06 руб.).

Задолженность по пене в сумме 77 278,09 руб. сложилась из следующих сумм:

- пеня по КРСБ в сумме 74946,03 руб. в том числе задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 06.12.2020 в сумме 618,59 руб.;

- задолженность по пене по транспортному налогу с физических лиц за период с 01.12.2015 по 06.12.2020 в сумме 18 528,83 руб.;

- задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.207 по 06.12.2020 в сумме 20 892,25 руб.;

- задолженность по пене по УСН за период с 27.06.2016 по 06.12.2020 в сумме 15 189,21 руб.;

- задолженность по пене по минимальному налогу за период с 1.01.2017 по 31.12.2017 в сумме 3 674,48 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам по ОПС, начисленным с 01.01.2017, за период с 28.01.2019 по 06.12.2020 в сумме 8 677,84 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на ОПС, начисленным до 01.01.2017, за период с 01.08.2017 по 31.12.2017 в сумме 2 636,96 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на ОМС начисленным с 01.01.2017, за период с 28.01.2019 по 06.12.2020 в сумме 2 253,14 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на ОМС начисленным до 01.01.2017, за период с 28.01.2019 по 06.12.2020 в сумме 2 367,91 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на ОМС работающего населения, начисленным до 01.01.2017, за период с 28.01.2019 по 06.12.2020 в сумме 106,82 руб.;

- пеня по ЕНС в общей сумме 2 332,06 руб., начисленная за период с 03.05.2023 по 06.07.2023, рассчитанная как 145751,75 * 64 * 7,5% * 1/300, где 145 751,75 руб. совокупное отрицательное сальдо в ЕНС по состоянию на 06.07.2023, 64 дня - период просрочки исполнения обязательств по уплате задолженности (с 04.05.2023 по 06.07.2023), 7,5 % действующая ставка рефинансирования.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. Шестимесячный срок для обращения в суд необходимо исчислять с 28.08.2023, окончание данного срока - 28.02.2024.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, УФНС обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 219 959,81, в том числе задолженности по налогам в сумме 137 760,68 руб., по пене в сумме 82 199,13 руб. Сальдо по пене в ЕНС на 15.10.2023 составило 82 199,13 руб. В связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 74 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» от 13.12.2023. Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском не позднее 13.06.2024.

На дату формирования административного искового заявления, сумма задолженности ФИО1 составила 185 716,72 руб. В связи с перерасчетом земельного налога и уменьшения пени в ЕНС, остаток задолженности по земельному налогу -17 811,68 руб., по пене 78 411,04 руб.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 185 716,72 руб., в том числе: 30 583,04 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 г., 2019 гг.; 12 054,93 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с января 2017 г., за 2018 – 2020 гг.; 7 987,32 руб. - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; 17 811,68 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 г.; 38868,71 руб.- транспортный налог с физических лиц за 2017 – 2019 гг.; 78 411,04 руб. - пеня в ЕНС (л.д. 2-7).

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, по тексту административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал (л.д.6 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, представила суду отзыв на административное исковое заявление, согласно которому с требованиями ФНС не согласен, поскольку административным истцом пропущен срок давности для обращения в суд с исковым заявлением. На этом основании просит в удовлетворении исковых требований отказать.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

На основании статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, уплачивающих авансовые платежи в фиксированном размере признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

На основании части 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды), фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составил: в 2017 году – 23 400,00 рублей, в 2018 году – 26 545,00 руб., в 2019 году – 29 354,00 руб., в 2020 году – 32 448,00 руб.

Фиксированный размер взносов на обязательное медицинское страхование для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составил: в 2017 году – 4 590,00 руб., в 2018 году – 5 840,00 руб., в 2019 году – 6 884,00 руб., в 2020 году – 8 426,00 руб.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

На основании абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Из материалов дела установлено, что ФИО1 с 24.03.1995 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, свою деятельность прекратила 24.03.2020.

Задолженность за 2017 год по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование составили 1 229,04 руб., по страховым взносы на обязательное медицинское страхование составили за 2018 год 3 222,98 руб., за 2019 год – 6 884,00 руб., за 2020 год – 1 947,95 руб.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Транспортный налог, установленный главой 28 НК РФ и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной статьей 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно статьи 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 03.08.2018 N 334-ФЗ, от 15.04.2019 N 63-ФЗ, от 26.03.2022 N 67-ФЗ)

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названого Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи.

Как установлено судом ФИО1 в спорный период в собственности имела следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство: БМВ Х5 3.0, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>. Дата регистрации права 15.052013, дата прекращения права 28.04.2022;

- земельный участок с кадастровым номером 27:18:00000011:168, расположенный по адресу <...>. Дата регистрации права 09.07.2013, дата прекращения права 09.08.2016.

С учетом положений указанных норм, ФИО2, в указанный период являлась плательщиком транспортного и земельного налога, в связи с наличием у неё указанных объектов налогообложения.

Налоговым органом были произведены начисления по налогам, согласно представленным уведомлениям.

Уведомление № 64704824 от 29.09.2016, транспортный налог 14 100,00 руб., земельный налог 5 459,82 руб., с оплатой не позднее 01.12.2016 (л.д.19).

Уведомление № 35613772 от 06.09.2017, транспортный налог 14 100,00 руб., земельный налог 78 003,00 руб., налог на имущество физических лиц 1 751,29 руб. с оплатой не позднее 01.12.2017 (л.д. 20).

Уведомление № 19101753 от 21.08.2018, транспортный налог 14 100,00 руб., земельный налог 0 руб., налог на имущество физических лиц 873,00 руб. с оплатой не позднее 03.12.2018 (л.д. 22).

Уведомление № 22817634 от 10.07.2019, транспортный налог 14 100,00 руб., налог на имущество физических лиц 873,00 руб. с оплатой не позднее 02.12.2019 (л.д. 23).

Уведомление № 22837282 от 03.08.2020, транспортный налог 14 100,00 руб., налог на имущество физических лиц 873,00 руб. с оплатой не позднее 02.12.2019 (л.д. 24).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

Согласно постановлению Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, недоимка, согласно имеющимся налоговым уведомлениям, была выявлена налоговым органом:

- за 2015 год - 02.12.2016 (требование должно было быть выставлено не позднее 02.03.2017);

- за 2016 год - 02.12.2017 (требование должно было быть выставлено не позднее 02.03.2018);

- за 2017 год - 04.12.2018 (требование должно было быть выставлено не позднее 04.03.2019);

- за 2018 год - 03.12.2019 (требование должно было быть выставлено не позднее 04.03.2020);

- за 2019 год – налог на имущество физических лиц до 02.12.2020 (ст. 409 НК РФ) (требование должно было быть выставлено не позднее 02.03.2021); транспортный налог до 01.03.2020 (ст.363 НК РФ) (требование должно было быть выставлено не позднее 01.06.2020).

ФИО1 выставлялось требование № 142319 по состоянию на 07.07.2023, направленное должнику с предложением погасить имеющуюся задолженность до 28.08.2023 задолженность по транспортному налогу с физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельный налог по страховым взносам на обязательное пенсионное за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (за расчетные периоды с 01.01.017 по 31.12.2022) в размере 145 751,000 руб., пени 77 278,09 руб. При этом за неё числится общая задолженность по налогам в размере 223 029,84 руб.

05.10.2023 Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю принято решением № 10423 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 Как следует из указанного решения, налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств, а так же за счет электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизированного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 142319 в размере 219 004,67 руб. (л.д. 16).

28.11.2023 года мировым судьей судебного участка № 74 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2014 г. по 2020 г. в размере 219 959,81рублей, в том числе 137 760,68 руб. по налогам, 82 199,13 руб. - пени. Определением мирового судьи от 13.12.2023 названный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Налоговые органы, обладающие сведениями о неуплате страховых взносов, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры, в том числе по уведомлению плательщиков страховых взносов, начислению страховых взносов в фиксированном размере и осуществлению мер принудительного взыскания.

Из представленной в материалы дела копии определения Арбитражного суда Хабаровского края от 10.05.2023 по делу №А73-14355/2020 следует, что по делу о несостоятельности ФИО1 завершена процедура реализации имущества. Не применены правила об освобождении от исполнения обязательств ФИО1 в пользу ФНС, ИП ФИО3, ООО «Корпоративный управляющий», ООО «Феникс-Инвест». В остальной части ФИО4 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов (л.д.81-83).

В соответствии с пунктом 13 Постановление Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 (ред. от 21.12.2017) «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» предъявление не подтвержденных судебным актом требований кредиторов, вступающих в дело о банкротстве, - один из способов судебной защиты гражданских прав (пункт 1 статьи 11 ГК РФ). Поэтому предъявление должнику требования в деле о банкротстве в установленном Законом порядке служит основанием для перерыва течения срока исковой давности (статья 203 ГК РФ).

В связи с вышеизложенным, доводы административного истца в части соблюдения им процессуальных сроков обращения в суд с заявленными требованиями заслуживают внимания, и суд приходит к выводу, что истцом не пропущен срок исковой давности, на основании чего доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности по заявленным требования судом отклоняются, поскольку не основаны на законе.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежать по следующим освоениями.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании ее несостоятельной. Определением названного суда от 16.10.2020 по делу №А73-14355/2020 заявление ФИО1 принято к производству, возбуждено производство по делу о банкротстве должника.

В рамках возбужденного дела №А73-14355/2020 о банкротстве ФИО1 определениями Арбитражного суда Хабаровского края:

- от 25.03.2021 признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов ФИО1 требования ФНС России в общем размере 287 398,14 руб., из них во вторую очередь реестра требований кредиторов основной долг в сумме 67 493,65 руб., в третью очередь реестра кредиторов 219 904,49 руб., в том числе основной долг в размере 144 958,46 руб., пени в размере 74 946,03 руб. Требования в части пени, в заявленном размере, учтены отдельно, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов;

- от 12.04.2021 признаны обоснованными требований ФНС России к ФИО1 в общем размере 3 811 963,87 руб. (основной долг), подлежащее удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований.

Арбитражным судом Хабаровского края установлено и отражено в своем определении от 10.05.2023 по делу № А73-14355/2020 следует, что во второй очереди реестра требований кредиторов включено требование ФНС России в размере 67 493,65, руб., которые полностью погашены, в третью очередь реестра включены требования в общем размере 6 687 210,13 руб., которые погашены частично в размере 1 732 000,00 руб.

Вместе с тем, при разрешении вопроса о наличии либо отсутствии обстоятельств, при которых должных не может быть освобожден от исполнения обязательств (абзац 5 пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве) Арбитражным судом Хабаровского края также установлено и отражено в своем поименованном выше определении, что в действиях ФИО1 установлены обстоятельства для неприменения правил освобождения от исполнения обязательств в том числе по требованию ФНС России к должнику в общем размере 3 811 963,87 руб. по субсидиарной ответственности с ФИО1 основанных на постановлении Шестого арбитражного суда от 13.11.2019, которым установлен размер субсидиарной ответственности ФИО1 по обязательствам, в том числе и ФНС России.

В силу положений ч.2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные данным решением (погашение требований ФНС входящих во второй реестр требований в полном объеме, и частичное погашение третьего реестра требований на общую сумму превышающую суму требований) не могут доказываться вновь и не подлежат оспариванию.

Вместе с тем, административным истом суду не представлено достоверных доказательств того, что требования Федеральной налоговой службы состоящие в третьей очереди реестра требований кредиторов в размере 219 904,49 руб. не погашены в полном объеме и не вошли в сумму погашенную должником по третьей очереди в размере 1 732 000,00 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания законности, решений, действий (бездействия) возлагается на орган публичной власти, его должностных лиц. Указанные орган и должностные лица обязаны подтверждать также факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Разрешая настоящий спор, суд, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к выводу о недоказанности административным истцом факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налоговых платежной и пени в рамках дела о банкротстве и отсутствии оснований для наложения на административного ответчика ответственности в их погашении.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени, - отказать.

Копию решения направить в адрес сторон.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Е.А. Мережникова

Решение в мотивированном виде составлено 08.05.2024

Судья Е.А. Мережникова